跨境电商税收政策调整带来的影响及博弈

2025年9月28日，跨境电商圈迎来一则备受瞩目的消息，财政部、税务总局、商务部、海关总署四部门联合发布了关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知（财税〔2025〕103号 ），即103号文。文件规定，对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合一定条件的，试行增值税、消费税免税政策。

消息传开，圈内同行纷纷奔走相告。要知道，这可是跨境电商行业合规进程中极为重要的一步。自2013年国务院89号文《关于实施支持跨境电子商务零售出口有关政策意见的通知 》发布后，整整过去了六年，所得税问题终于被提上日程并给出了明确说法，这无疑是行业监管的巨大进步，值得为之欢呼。

不过，我们也需看到，新规的出台虽有进步意义，但似乎并没有那么圆满地解决当下的问题。新规实施后，围绕直发货中小卖家、物流商、口岸政府之间的博弈才刚刚拉开帷幕，甚至在短时间内会给跨境电商直发货物经营带来一定困扰。

这里面涉及到几个关键问题。首先，要明确所得税率是1%，而非4%。“按照应税所得率统一按照4%确定”，实际上是确认所得税税基为商品报关价值的4%，按照25%的所得税率计算，4%x25%=1% ，这一点众多卖家务必要清楚。

以专线物流为例，直发货物的报关程序是这样的：卖家把货物交给物流公司，物流公司打包整理后发往综试区所在城市的机场，并按照9610代码进行报关，一般会委托机场报关行指定的某家贸易公司按照“免征免退”进行报关，所以出口单位是这家贸易公司，并非真正的中小卖家。在103号文出台之前，这样操作并无问题。

但现在103号文出台了，要按照核算收入的1%缴纳所得税。如此一来，这家贸易公司就要按照报关价值缴纳1%的所得税，问题随之而来，这1%究竟由谁来支付呢？

存在多种可能性。第一种可能是中小卖家以自己的名义报关，这看似是能让中小卖家合规的唯一途径。然而实际操作难度极大，中小卖家大多是中小微企业甚至工商户，在物流商使用的诸多口岸海关备案困难重重，就算备案成功，一票货物有几十个甚至上百个货主，报关效率又该如何解决？单单报关委托书就是一大沓，所以在实践中很难行得通。

第二种可能是中小卖家通过物流商多支付1%的所得税金额甚至加上票税点给物流商，物流商再通过其他形式给贸易公司。但这样一来，中小卖家花了钱，合规的却是当地贸易公司，而非自己，这笔钱花得是否值得就值得探讨了，最终这1%到底谁来支付仍是个谜。

第三种可能是中小卖家和物流商放弃9610通道，继续走物品形式的其他报关通道，邮政通道是首选。但邮政运费在未来若干年必然会大幅上涨，而且综试区的跨境电商出口业绩也将受到极大影响。

第四种可能是口岸城市单位以出口奖励的形式将所得税地方留成部分返还给卖家，不过地方留成毕竟只是1%的一小部分。

第五种可能是对大型卖家是利好，他们货量充足且企业经营正规化程度较高，特别有利于上市的跨境电商企业实现财务合规化，运营资源可以从香港迁回内地很大体量，节省了不少成本。

第六种可能是出现跨境电商出口综合服务平台，替这些电商卖家缴纳1%所得税，并分别将税单通过技术手段交换到这些卖家名下，然而目前这种方式尚无实践案例。

基于以上诸多问题，103号文可能会引发9610出口背后相关方的巨大博弈，甚至在短时间内造成较大干扰。让我们拭目以待，期望合规化的道路能尽快梳理顺畅。

（文/纵腾集团 李聪） 我觉得跨境电商税收政策的调整是行业发展中的一个重要节点，它不仅关系到众多从业者的切身利益，也反映了行业监管的逐步完善。此次政策调整带来的一系列问题，如各方博弈、合规成本增加等，都需要在实践中不断探索解决方案。随着跨境电商行业的持续发展，未来类似的政策调整可能还会出现，如何在政策框架内实现企业的可持续发展，是每个从业者都需要思考的问题。同时，相关部门也应密切关注政策实施效果，及时进行优化和完善，以促进跨境电商行业健康、有序地发展。 最近，跨境电商行业又有一些新动态，比如某些知名跨境电商平台推出了新的促销活动，吸引了大量消费者，这也从侧面反映了行业的活力和竞争的激烈程度。