2025年欧盟税法改革对跨境电商卖家的影响

欧盟将对在线电子商务卖家和电子销售平台的VAT增值税义务进行改革，这可是20年以来欧盟最大的一次税务改革。本次改革意义重大，旨在减低电商卖家税务合规成本，促进电子商务在线销售及欧盟单一市场的贸易往来，还能打击VAT增值税欺诈，确保欧盟企业公平竞争，填补进口VAT税金流失漏洞，增加线上市场VAT增值税收入。

欧盟委员会分两个阶段提出简化VAT税法并立法。第一项措施2015年生效，涵盖电信、广播和电子服务业，即Mini One Stop Shop (MOSS)。2025年1月1日实行第二套措施“增值税电子商务方案”，扩展了MOSS规定范围，更进一步成为一站式服务：VAT One Stop Shop OSS（OSS）VAT是MOSS VAT的延伸，将取代原有MOSSTBE service (TBEmeans：telecommunications, broadcasting and electronic只针对电信，广播和电子服务业)以外的B2C行业。

2025年起，欧盟将收取电商卖家自发货的VAT。新增值税电子商务税法杜绝了进口VAT增值税免税漏洞，对于单价货值在EUR150以下的商品在交易时就收取VAT，避免卖家故意低申报进口货物价值逃避支付VAT增值税。这一规定保护了欧盟本土卖家利益，非欧盟卖家必须选择在任何一个欧盟国家注册IOSS，对货值低于150欧元以下货物进行VAT申报，进口时包裹上需贴有卖家的IOSS号码，海关便知货物已支付进口VAT，小包进口绿色通道时效也会提高。

电子商务VAT逃税每年给欧盟国家造成巨大损失，预计到2025年将增长到70亿欧元。由于电商平台对在线销售的控制作用，欧盟成员国将跨境电商平台定义为“电子接口”市场，视为真正卖家。当电商平台提供B2C销售时，新供应商制度适用于欧盟商品的远距离销售和进口商品的远程销售，从2025年之后，电商平台负责收取销售VAT。对于商品价值低于150欧元的商品，买方无需在进口时缴纳进口VAT增值税，由电商平台在货物出售时向买方收取，欧盟和非欧盟卖家都将受益于减少增值税义务。

电子商务欧盟增值税改革的核心是引入一站式VAT服务：VAT One Stop Shop OSS。2025年1月开始，欧盟本土国家发货的B2C卖家不再需要注册其他欧盟国家的VAT增值税号，可向自己国家进行单一的OSS VAT申报，在申报表格里列出所有其他欧盟国家的远程售额及VAT，将税金交给自己国家税局，由当地税局转交给对应国家。非欧盟卖家也可申请使用OSS制度，选择任何一个欧盟国家进行IOSS VAT注册和申报，这是基于2015年推出的MOSS VAT系统的扩展，原MOSS系统只针对电信，广播和电子服务业，OSS扩大到所有B2C业务，特别是跨境电商业务。

2025年1月1日起，新欧盟电子商务VAT增值税法取消远程销售门槛规则，启动单一OSS欧盟VAT增值税申报。跨境电商卖家须在商品首次出售时根据买家居住地址所在国家收取该国的VAT增值税率，通过单一欧盟OSS VAT申报，申报为季度申报，按照卖家所在国家常规申报日期进行，一般在网上完成。平台卖家若在其他欧盟国家有储存则无法使用OSS申报，需按原有VAT增值税法在仓库所在国家进行VAT注册及申报。微型企业豁免政策规定，任何跨境B2C的电商卖家，若远程年销售额低于10,000欧元，不需要做OSS VAT申报，但仍需在本国申报及缴纳收取销售的VAT。OSS是自愿加入，卖家可保持原有的VAT增值税注册和申报。

英国脱欧后，新欧盟VAT增值税法会马上取消原有15英镑的小包进口免税制度，货值高于135英镑商品的进口VAT仍由海关收取。英国公司将被像非欧盟一样对待，欧盟卖家在英国销售，需注册英国VAT并在英国申报。

总体而言，欧盟电子商务VAT增值税改革核心是引入一站式VAT服务：OSS，简化了VAT的申报和操作流程。改革给跨境电商卖家带来诸多影响，如大幅降低跨境增值税合规成本，可在一个欧盟国家进行VAT申报（一般为季度申报），欧盟企业能与不收取增值税的非欧盟企业平等竞争，非欧盟电商卖家可通过OSS增值税申报表抵扣在其他欧盟国家购买货物的VAT增值税，无需记录远程销售额度，电商平台被定为真正卖家需承担VAT代收价格低于150欧元以下商品的VAT，电商平台会更严格稽查VAT合规，原有的22欧元以下货物的免税进口取消，自发货卖家需申请IOSS号码，电商税务不合规难以立足，OSS VAT是自愿加入，若卖家在其他欧盟国家有海外储仓或加入Amazon FBA计划，货物储仓国家仍需注册VAT并在当地申报。