英国增值税代扣代缴政策解读

2025年1月1日，英国脱欧过渡期正式结束，各大平台开始执行英国增值税代扣代缴工作。新政策施行初期，跨境卖家对细节了解不足，存在诸多问题和误区。沙之星跨境的英国税务师为大家带来详细解读。

一、销售发生时产品不在英国境内的情况

对于大部分货值低于135镑的产品，海关不再收取进口关税，改为在销售时征收增值税。在电商平台销售的产品，卖方被视为应征收增值税，平台负责代扣代缴；直接销售则卖方需注册VAT号码并申报缴纳。卖家要确定商品本身销售价值来计算增值税额，计税金额按寄售产品总金额或单个销售产品价值确定。若VAT申报后调整价格致总金额大于£135，需调整已申报销项VAT并申报进口VAT。

1. 寄售产品总金额小于等于£135的B to C：销售平台代扣代缴销项税，但“B to B”交易除外。平台要知晓产品价值、注册VAT NO.、保留销售记录数据。若少交税且平台不能证明计算准确，需负责。

2. 货值小于等于£135的“B to B”且买家在英国境内有注册VAT：若能确定买家VAT号码且适用新税法，销售时平台/卖家不计算或代扣代缴VAT，买家向税局申报交税，买家有责任申报进项税金并适用reverse charge申报程序抵扣销项税金。

3. 寄售产品总价值大于£135：适用普通VAT征收法则。

4. 进口增值税：海关对货值低于135镑的产品不再征收进口增值税，但仍需报关。

二、销售发生时产品已在英国境内的情况

1. 进口产品通过平台进行销售（B to C）：进口报关时卖家承担进口VAT和进口关税，销售时平台计算缴纳销项VAT，平台被视为供应商，海外卖方有资格在英国注册增值税并收回进口增值税，申报时只申报并收回进口VAT。此条不适用于“B to B”且买方提供正确VAT号码的情况。

2. “B to B”且买方在英国注册VAT号码：平台提供买方信息，卖方计算并缴纳销项VAT。

三、谁需要注册增值税

不通过平台直接销售给客户的卖家、平台需要注册增值税号，之前有VAT号码的可继续使用。

四、关于发票

发票开具适用普通法则，平台给买方开具全额纸质或数字发票。

五、关于VAT的记录

平台保存所有VAT数据包括发票至少6年（从销售发生之日起算）。

六、销售发生在2021/1/1之前的情况

若平台在此之前收款但货物在之后发出，不适用新税法。

递延账户申请

有经常性进口业务且税额较大的公司可申请进口税递延账户，递延税种包括进口关税、进口增值税和消费税。使用该账户，进口商或授权代理每月支付一次税金，VAT注册用户在季度增值税申报表上列明进口增值税额即可。

一、满足以下条件可申请递延账户

1. 公司法人代表和公司都在英国，即公司法人是英国公民或持有长期合法居留且在英国连续居住至少183天，公司在英国注册且经营。

2. 有进口商合法授权。

二、申请递延账户所需材料

· EORI号

· EORI对应的名称

· 注册公司号(如果适用)，在英国将来自Companies House

· 与EORI编号相关的英国地址

· 通讯地址

· VAT税号(如果适用)

· 公司董事和官员的详细信息，包括出生日期

· 负责海关授权相关工作的工作人员的个人信息及相关工作经验

· 预估每月需要递延的税金

若申请担保豁免，还需提供：

· 在过去三年中任何时间您的企业未遵守海关或相关税收规定的记录

· 财务记录

三、递延所得税账户的申请

1. 申请递延进口关税、消费税和进口增值税，公司必须：

· 决定是否申请递延账户担保豁免或者AEOC。

· 申请递延账户和可选担保豁免，连同直接付款指令信息一起提交。

· 若不申请或未获担保豁免批准，需请银行等担保税款。

2. 申请递延进口VAT，需满足以下条件之一：

· 非VAT注册用户或VAT注册用户且未在增值税退税申报表上申报进口增值税。

3. 注册VAT且在增值税退税申报表上申报了进口增值税，未获担保豁免批准，要决定是否使用简化的进口增值税会计减少财务担保额。

四、担保豁免的申请

想在不使用财务担保的情况下申请新的延期付款帐户，可申请担保豁免批准，还可修改现有延期帐户并申请豁免担保。担保豁免有两种类型：

· 批准免除延期关税，进口增值税和消费税的担保，每月不超过10,000英镑

· 批准免除延期关税，进口增值税和消费税的担保，每月超过10,000英镑的特定金额

符合以下条件可申请：

· 在过去3年中没有严重或屡次违反海关或税收规定

· 在过去3年中没有与您的业务活动有关的严重刑事犯罪记录

· 在您提出申请之日和过去3年（或更短的时间内，在公司运营期间）持有正净资产（不包括商誉）

公司必须在英国注册成立；若是海关的授权经济运营商（AEOC和AEOF），有资格在延期限额级别上享受担保豁免。

五、简化进口增值税会计申请

简化的进口增值税会计可减少关税延期帐户的担保金额，仅包括递延关税，不包括增值税递延。

欧盟新税法施行后，跨境电商卖家更需专业税务服务保驾护航。沙之星拥有专业团队，添加客服：shazhixing022，备注：风口星跨境，咨询更多税务详情。

（编辑：江同）

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