跨境电商出口的业务流程及各环节税费详解

跨境电商出口业务涵盖多个环节，了解其流程和各环节涉及的税费对于从业者至关重要。

跨境电商出口业务流程一般如下：首先终端消费者在平台上下单，接着境内公司进行国内采购，随后委托货代出口报关，之后通过海运、空运、快递或铁路等方式运输，货物到达海外港口后进行进口清关，最后在海外仓库储存并派送给终端客户。

在国内采购、出口报关环节，涉及多种税费。增值税方面，企业无论盈利与否都需缴纳。小规模纳税人适用3%征收率，目前有减免政策，月销售额10万以下（仅限普票，专票不免）免征增值税，季度收入超过30万可减按1%征税；一般纳税人服务税率为6%、建筑工程9%、销售货物13%，跨境电商企业卖货通常适用13%税率。国家为提高本国货物国际竞争力，使出口货物以不含税价格进入国际市场，企业可在货物报关出口完成后申请出口退税，即出口免、退税，销项免，进项退。符合营业范围规定的跨境电商企业出口货物及向境外单位提供完全在境外消费的专业技术服务可享受退（免）增值税政策。若企业既有生产又有销售，还可享受增值税“免抵退”政策。企业所得税方面，刨除各项开支后的剩余利润需缴纳，亏损不仅免交还可在盈利年度弥补亏损，小型微利企业满足一定条件可减按5%缴纳。给股东分红需按“利息、股息、红利所得”缴纳20%个人所得税，股东若为员工，每月领工资按3% - 45%缴纳工资薪金个税。

对于香港公司国际贸易，在采购环节可取得发票的跨境B2C卖家，常先成立香港公司，采用B2B2C模式报关。香港主要税种有利得税、薪俸税和物业税，跨境企业通常涉及利得税。香港利得税采用两级制，纯利润200万以内税率8.25%，超过200万部分按16.5%计算，税率计算方式为营业额减去开支成本得出纯利润，再乘以相应税率。

海运/空运环节不涉及交税，因为出口报关离开中国税收管辖区域，未到达目的地港口进入另一国家税收管辖区域，常见的香港、澳门等自由港就是此类区域。

海外港口进口清关环节涉及多种税费。关税是货物进入海关首先要缴纳的税，包括货物本身货值及运费且无法退还，关税 = CIF * 关税税率，CIF = 产品价格 + 保险费 + 海运/空运费用，进口关税根据商品类别、价值和目的国或地区税率计算，税率范围0% - 20%，中美贸易战加征特别关税可达35%及以上。进口增值税方面，不同国家叫法不同，欧洲、中东各国叫增值税（VAT），澳大利亚和加拿大、新西兰叫商品及服务税（GST），日本叫消费税（JCT），进口增值税 =（CIF + 关税）* 增值税税率，各国增值税税率差别较大，欧洲约20%，日本10%，阿联酋5%，美国没有增值税，进口环节只交关税，进口增值税可与销项税互抵，正常情况下只占压资金不产生成本。货物清关后送往海外仓存储，储存一般只产生仓库费用，但在欧盟27国或海湾七国内互相调拨需注意在增值税申报表中申报免税销售和免税采购，否则有偷税漏税风险。海外销售环节涉及当地销项税，不同国家税率不同，美国销售税由州政府和地方政府联合征收，税率因州而异，从2% - 10%不等，sales tax = 销售价格 * 各州sales tax rate，美国流转税在企业交易流转过程中无税收，对终端个人销售时产生sales tax（零售税），现在各国基本让电商平台直接代扣代缴增值税，本地公司销售可自主申报纳税。企业所得税方面，基本原则是企业注册和管理机构在哪就在哪交税，跨境电商卖家在境外无实体通过网上销售商品一般无需在当地国家申报所得税，但美国不同州税法有不同定义，主要考虑是否在当地有实际经济存在以及在州内总销售是否超过一定限额，不同州有不同规定。

总之，各国税收政策法规不同，跨境电商企业经营时不仅要关注国内税收政策，更要留意店铺所在国家税收政策，避免因税收问题影响销售或面临罚款及法律风险。

（来源：跨境电商财税课堂）

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