新欧盟VAT增值税法对跨境电商的影响

新欧盟VAT增值税法原计划于2021年1月1日推出，后因疫情推迟至2021年7月1日执行，这是20年来欧盟最大规模的税务改革。此次改革旨在简化VAT注册及申报流程，降低电商卖家税务合规成本，促进电子商务在线销售和欧盟单一市场贸易往来，打击VAT增值税欺诈，确保欧盟企业公平竞争。

新欧盟VAT增值税法的实行将带来多方面影响。首先，它将关闭进口VAT增值税逃税漏洞。自2021年1月1日起，取消22欧元以下小包进口免税规定，单价货值在150欧元以下的商品销售时需收取VAT。这一举措杜绝了进口VAT增值税免税漏洞，保护了欧盟本土卖家利益。非欧盟卖家必须选择在任一欧盟国家注册IOSS VAT号码，对低于150欧元货物进行VAT申报，且此类商品进口欧洲时包裹需贴有卖家的IOSS VAT号码。同时，小包进口设有绿色通道，时效将提高，海关看到贴有IOSS号码的小包裹，知晓已支付进口VAT，会简化操作流程，加快物流配送。

跨境电商被视为真正的卖家，承担共同的VAT增值税义务。电子商务VAT逃税每年给欧盟国家造成巨大损失，预计到2021年将增至70亿欧元。由于电商平台对在线销售有控制作用，被定义为“电子接口”市场，视为真正卖家，需代收取商品增值税。此法案适用于欧盟商品远距离销售和进口商品远程销售两种情况，即从2021年起，电商平台负责收取销售VAT，商品价值低于150欧元时，买方进口时无需缴纳进口VAT，由电商平台在货物出售时向买方收取。

新欧盟VAT增值税法的核心是引入一站式VAT服务：VAT One Stop Shop OSS。从2021年1月1日起，欧盟本土电商卖家在本国申报及缴纳所有销售VAT，不再需要注册其他欧盟国家的VAT增值税号，可选择向本国进行单一的OSS VAT申报，在申报表格中罗列其他欧盟国家的远程售额及VAT，将税金交给本国税局，由其转交给对应欧盟国家。同时取消远程销售门槛，跨境电商卖家须在商品首次出售时按买家居住地址所在国收取VAT增值税，通过OSS VAT申报。OSS VAT申报是常规欧盟国内增值税申报的补充版本，一般为季度申报，按卖家所在国家常规申报日期定，通常在网上完成。但平台卖家若在其他欧盟国家有储存，无法使用OSS申报，须按原有VAT增值税法在仓库所在国注册及申报，包括使用Amazon FBA计划的卖家。VAT金额按卖家所在国或VAT注册国货币计算，货币不同时，应遵循本国或VAT注册国当日交易汇率换算。此外，微型企业豁免政策规定，任何跨境B2C电商卖家若远程年销售额低于10,000欧元，无需做OSS VAT申报，但仍需在本国申报及缴纳收取的销售VAT。并且，OSS是自愿加入，卖家可保持原有的VAT增值税注册和申报。

电子商务单一欧盟VAT申报OSS英国脱欧后，会马上取消原有15英镑的小包进口免税制度，货值高于135英镑商品的进口VAT按以前规定，海关收取进口货物的VAT；英国公司将像非欧盟卖家一样对待；欧盟卖家在英国销售，需注册英国VAT并在英国申报。

总体而言，新欧盟VAT增值税改革简化了VAT申报和操作流程，促进了跨境贸易。对跨境电商卖家来说，将大幅降低跨境增值税合规成本，可在一个欧盟国家进行VAT申报（一般为季度申报），欧盟企业能与非欧盟企业平等竞争，非欧盟电商卖家可通过OSS增值税申报表抵扣在其他欧盟国家购买货物的VAT增值税，无需记录远程销售额度。但电商平台会更严格稽查VAT合规，原22欧元以下货物免税进口取消，自发货卖家需申请IOSS号码，若卖家在其他欧盟国家有海外储仓或加入Amazon FBA计划，货物储仓国家仍需注册VAT并在当地申报，电商税务不合规将难以发展。 （来源：Amy聊跨境）

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