亚马逊平台的税务及物流情况分析

做跨境电商的企业想必都对亚马逊有所了解。亚马逊并非单纯的电商平台，它更是一家科技公司，其20多年不断完善的供应链效应显著。像电商平台、FBA服务、最后一公里配送、退货处理、售后客服、云计算等业务，极大地促进和形成了中国卖家向全球的商业模式，也助力亚马逊成为世界科技巨头。不断增加的Prime会员让亚马逊成为全球最大的流量平台，它通过掌控流量入口，最大化压榨供应商利润让利给客户。中国企业卖家若想在该平台保持一定毛利并做到税务合规，产品必须具备竞争力。

亚马逊平台是伴随着税务漏洞发展壮大的。在对欧洲税法没有任何解读的情况下，它就直接大量投资欧洲FBA仓库。后来利用对欧洲税务体制的深入研究，借助税务漏洞，通过卖家偷税漏税价低销售策略，迅速抢占欧洲市场。但随着欧洲税务问题越滚越大，亚马逊不得不配合税务局调查，卖家因此屡屡受损。

关于亚马逊平台的销售价格，若一开始亚马逊就告知中国卖家售价是含税价，且企业销售价的一部分需退还给税务局，卖家便能做好准备。然而，在前期招商过程中，亚马逊基本未过多提及欧洲税务VAT问题，更看重卖家入驻率、产品多元化及价格方面。中国卖家进入欧洲市场前，若对欧洲税法稍有了解，也不至于如此被动，进入亚马逊后很容易踩到税务大炸弹。

说到亚马逊的服务费是否包含VAT，早期亚马逊开的发票包含VAT。根据欧洲税法，B2B是否收取VAT依据买方地址决定。比如亚马逊给中国卖家提供服务，服务地在欧洲，中国企业主体及运营在中国境内，判定买方地址在中国，所以不属于欧盟VAT法规，这就是亚马逊收取企业服务费没有VAT的原因。欧盟公司主体在欧盟境内则符合VAT税法，亚马逊要向其收取VAT。根据欧盟Reverse Charge体制，欧盟内两国间产生贸易或服务，若买方有vat号，卖方可不向买方收取vat。因为亚马逊公司主体在卢森堡，FBA主要分布在欧洲7个国家，所以给欧盟其他企业提供服务时，只要企业提供该国VAT号，亚马逊就可不收取VAT。

亚马逊经由大数据计算推出的物流计划，单从物流角度看很有前景，能帮企业客户及C端客户节省物流费用，加速最后一公里配送效率。但由于欧洲陈旧的税务体系以及卖家不正规发展，导致物流税务计划不正规，加大了卖家税务成本。

下面介绍亚马逊物流计划对应的税务要求。海外仓发货模型下，不管企业选用FBA仓还是第三方海外仓，都需在货物存储地注册VAT并做税务申报。直发货物流模型中，如果货物从中国以邮政快递直发到欧洲，卖家无需VAT申报，因为欧洲客户需自己承担进口VAT及关税。海关根据申报价值判定欧洲客户应缴纳的关税及进口税，然后写信到收货人地址，收货人支付对应税金后凭单证到当地邮局提货。大多卖家为提高客户体验及配送速度会直接支付税金，企业一定要保留申报单证等对应凭证。若企业低申报，可能导致货物滞留检查，影响客户体验。企业还必须保留国际物流凭证，否则税务局可能默认企业用欧洲本土第三方仓库配送，要求补缴税款及罚金。

一个主仓库配送欧洲多个国家的情况，货物存储地需注册VAT，配送到其他国家是否需注册VAT取决于是否超过远距离销售额。例如企业产品存储在英国FBA或第三方海外仓，配送到英国及德国，需先在英国注册vat并申报。是否注册德国vat根据德国远距离销售限额10万欧元一年决定。若从英国销售到英国12万欧元一年，销售到德国8万欧元一年，因销售额低于德国远距离销售额，无需在德国注册VAT，所有销售额在英国申报即可。若从英国销售到英国和德国都是12万欧一年，因超过德国远距离销售额限额，必须在德国注册VAT并分别在两国申报。若第二年从英国仓库销售到德国只有8万欧元，只要注册了德国VAT，都需在德国申报。

企业注册欧洲7国VAT并不意味着完全合规。在泛欧计划下，严格来讲，只要亚马逊能配送到的国家，都有潜在注册该国VAT的可能。比如产品从英国仓库销售到瑞典，若销售额超过瑞典远距离销售额，企业不仅要注册英国VAT，还需注册瑞典VAT并申报。泛欧计划下，亚马逊能销售的欧洲任何一个国家都可能需注册VAT，企业要面对欧洲28国的VAT并申报，这将大幅增加企业税务成本。亚马逊帮助企业自动调仓到任何一个国家的FBA仓库，企业就必须在对应国家注册VAT。原本企业可根据远距离销售减少税务支出，做了泛欧计划后，不管销售多少，都必须在货物存储地注册VAT并申报。由于亚马逊货物自动调仓涉及欧盟内部货物流转申报，若未申报会产生罚款。为完成申报，企业除提供两个不同国家仓库的VAT号、货品价值及数量，还要保留对应物流凭证，而目前亚马逊无法完整提供调仓物流凭证。亚马逊在2016年专门在后台根据税务要求提取VAT Transaction报表，以避免自身背负连带责任。企业不能仅根据亚马逊月度销售报告Summary Report做VAT申报，需根据VAT Transaction报表确定每笔销售及对应的物流计划，才能符合欧洲税法要求完成完整申报。目前很多开通泛欧计划的企业收到亚马逊相关邮件要求注册vat及补缴税金，就是很好的例子。

亚马逊Listing跟库存挂钩导致亚马逊FBA出现畸形商业模式，企业面临至少6个月的帐期。1个月工厂备货，2个月物流计划（前提是亚马逊不爆仓），2个月库存要求加上1个月回款，企业至少要面对6个月帐期。以空运补货为主的企业至少也要面对3 - 4个月帐期，这对企业现金流挑战巨大。未来企业若想在亚马逊做大做强，工厂、运营、物流、仓储及税务法务需共同深度合作，简化流程，做好税务风险把控，盘活现金流。

全球供应链不断完善，电子商务税务日益规范，给各国原有税务体系带来巨大挑战。跨境电商在此基础上还增加了关务、物流等，加大了企业运营难度。很多企业在欧洲税务混乱期发展不错，但欧洲税务正规化是中国卖家企业必须面对的现实。未来，正规化布局将是企业进入欧洲市场的核心竞争力，企业只有两条路可选：要么华丽转身退出或转战战场，要么勇敢面对税务正规化经营并提前布局欧洲市场。你会选哪条路呢？若您还需要更多欧洲各国VAT的注册详情，可咨询我们税务专家>>>