非美国公司运营美国业务的纳税申报要求

在2025年，不少卖家为图便利，会直接利用非美国公司来开展美国的业务。然而，依据美国国税局IRS的规定，在纳税年度的任何时段，只要有来自美国的收入的外国公司，都必须履行特定的申报义务。

近期，美国税务方面的新闻引起了广泛关注。据报道，IRS加强了对外国公司在美业务的税务监管，以确保税收的合规性。

申报要求一：5472表

许多卖家对5472表的重要性认识不足，甚至予以忽略。按照IRS的规定，在美国从事贸易或业务的非美国公司，以及拥有美国公司25%以上所有权的非美国公司，都必须填报5472表格。

关于“25%以上的所有权”，IRS明确，只要满足以下两个条件之一，非美国公司就达到了美国公司关联方的所有权标准：其一，拥有美国公司的股份，且股份所代表的表决权占总表决权的25%或更高；其二，不论非美国公司持有的股份有无表决权，这些股份的总价值超过美国公司股份总价值的25%或以上。也就是说，IRS会从表决权或经济价值的层面，来衡量非美国公司对美国公司的影响力。所以，即便非美国公司是间接持有美国公司25%的所有权，也需要提交5472表。

在涉及关联交易的纳税年度内，非美国公司要为每个有交易的关联方分别提交5472表格；同一关联方的交易可合并在一份表格中呈报。需要申报的非美国公司，要按IRS的要求永久留存相关记录。

对于采用日历年作为纳税年度的公司，5472表的截止日期一般是次年的4月15日。倘若未能按时提交5472表，或者提交的信息有误或不完整，每份表格将产生至少25000美元的罚款。

申报要求二：1120 - F表

无论何时，只要非美国公司在美国从事贸易或业务，或者从美国获取收入，即便收入免征所得税，也需要提交1120 - F表，申报其在美国的收入状况。

如果非美国公司在纳税年度内没有收入，可不填写1120 - F表中的附表部分，但必须在申报表中阐明所申报的收入免税的情况以及这些收入的数额。此外，非美国公司在美国没有业务活动，且所有应缴税款都已通过预扣税足额缴纳，那么同样无需提交申报表。

值得注意的是，倘若非美国公司存在下列情形之一，则仍需提交1120 - F表：其一，非美国公司主动选择将其在美国的房地产收入，视为有效关联收入ECI；其二，要求获得IRS或州政府退税的非美国公司；其三，在美国赚取收入、获得可观利润，但未进行分派股息，且无合理业务理由保留利润的非美国公司，IRS可能会征收累积盈余税AET。

与5472表不同的是，1120 - F表对于是否设有办事处或营业地点的非美国公司，提交截止日期有所差别。对于有办事处或营业地点的非美国公司：在纳税年度结束后第四个月的第15天前提交；对于纳税年度在2025年12月31日或之前开始，且财年在6月30日结束的公司，截止日期为9月15日；对于在6月任意时间结束的短期纳税年度公司，截止日期同样为9月15日。而无办事处或营业地点的非美国公司，要在公司纳税年度结束后的第六个月的第15天之前提交。

未能在截止日期前提交纳税申报表或报税的公司，将被处以未缴税款的5%的罚款，最高可达未缴税款的25%。想要获得延期申报资格的公司，需要在表格截止日期前提交7004表格，以获取六个月的延期。

申报要求三：W - 8BEN - E表

W - 8BEN - E表，全称为“美国预扣税和申报的受益所有人外国身份证明”，由非美国公司填报。若是非美国个人，则使用W - 8BEN表格。

当非美国公司收到美国公司的款项时，美国付款方通常会先以30%的税率，预扣相应的税款。不过，如果非美国公司的所属国和美国有税收协定，那么可以通过提供W - 8BEN - E表，来证明自己有资格享受税收协定的待遇。比如，美国公司B需向中国公司A支付特许权使用费，B向A支付款项时，需预扣30%的税款，并将剩余的70%支付给A。但倘若A向B提供了W - 8BEN - E表，证明其为中国的税收居民，那么B可按照10%的税率进行预扣，A可获得总金额的90%。

未能向美国付款方提供准确、完整的W - 8BEN - E表的非美国公司，将会默认被支付30%的预扣税。由于W - 8BEN - E表长达30多页，建议对美国税务不熟悉的非美国公司，最好委托专业人士或机构进行处理。

（来源：艾凡咨询公众号）

以上内容属作者个人观点，不代表风口星跨境立场！本文经原作者授权转载，转载需经原作者授权同意。​