化妆品规范申报要点及相关案例分析

化妆品在跨境电商中向来是热门品类，但其申报过程中有诸多规范要点需企业留意，以防违规。接下来我们一同探讨一下相关内容。

近期，一则关于化妆品法定数量申报不规范而导致漏缴税款的案例引起了关注。

某跨境电商企业销售规格为每瓶50ml的娇诗韵黄金双萃精华，申报价格为700元/瓶（为方便计算，以下均按此价格计算），该企业向海关申报的数量为1瓶，第一法定数量为83.5g，第二法定数量1件。然而，海关核查发现，该商品存在偷逃税款的风险，这让企业感到十分疑惑。

这里要着重强调一下，问题的关键就在于法定数量申报不规范！

首先，了解一下跨境电商商品的征税规定。在2025年，跨境电商零售进口商品实行限额管理，单次5000元、年度26000元，限额内关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收，以实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格。

就本案例中的商品而言，售价为700元，可享受免关税以及增值税、消费税按70%征收的税收政策，其中化妆品增值税税率为13%，按70%征收则为9.1%。

再来看看化妆品的征税规定。当前，进口化妆品消费税执行的是《关于调整化妆品进口环节消费税的通知》（财关税〔2016〕48号），此文件对跨境电商进口化妆品同样适用。对于跨境电商进口完税价格在10元/毫升（克）或者15元/片（张）及以上的美容修饰类化妆品、高档护肤类化妆品，需征收15%的消费税，而低于这一价格区间的化妆品、护肤品则免于征收消费税。

回到上述案例，该商品是按体积计量的，售价为700元，平均为14元/ml，完税价格超过10元/毫升，所以应当征收15%的消费税。

为规范进口化妆品消费税征收，海关总署2016年发布第55号公告《关于对化妆品消费税政策进行调整的公告》，明确包装标注含量以体积计的化妆品，按照净含量1升=1千克的换算关系申报第一法定数量，且不包括内层包装物和外层包装物的体积。

由此可见，案例中涉及的商品第一法定数量申报有误。按照1:1换算，法定数量应申报50g，此时均价为14元/g，属于消费税的征收范围。但该申报企业将法定数量申报为83.5g，致使系统计算商品均价为8.38元/g，低于化妆品消费税起征点，从而引发了漏征消费税的违规行为。

那么，该企业逃税的具体情况如何？漏缴税款又该由谁来补缴呢？

我们来计算一下案例中商品通关实缴税款与应缴税款，便可明确企业漏缴的税额。

通关中企业已缴纳税款仅为增值税，700*13%*70% = 63.7元。

正确申报情况下应缴纳的税款 = 法定消费税额*70% + 法定增值税额*70%。

应缴消费税 = 法定消费税额*70% = 完税价格*消费税率/（1 - 消费税税率）*70%，即86.47元。

应缴增值税 = 法定增值税额*70% = （完税价格 + 法定消费税额）*增值税率*70%，即74.9元。

合计应缴税款161.37元/瓶，漏缴税款97.67元/瓶。

根据海关总署2018年第194号公告第十三条规定，在海关注册登记的跨境电子商务平台企业、物流企业或申报企业作为税款的代收代缴义务人，需代为履行纳税义务，并承担相应的补税义务及相关法律责任。

对于因法定数量申报不规范导致漏缴税款的情况，海关除要求代收代缴义务人补缴税款外，还会依据漏缴税款数额、是否存在主观故意等因素，依照《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》予以行政处罚，若涉嫌违法犯罪，则会移交司法机关处理。

在此，希望各企业在日常通关申报环节中能够严谨细致，合规申报，远离违规违法红线，推动跨境业务平稳健康发展。

【相关新闻】据最新消息，近期海关部门加强了对跨境电商商品申报的监管力度，查处了多起类似的违规申报案件，进一步强调了规范申报的重要性。

（来源：K哥聊出海） 以上内容属作者个人观点，不代表风口星跨境立场！如有侵权，请联系我们。