跨境电商进口商品的模式与税收政策

在2025年，我们在网上购买进口商品时，会发现主要有两种模式：产地直邮模式和保税自营模式，这与税收政策有着紧密的联系。（点击进入>>跨境税改的“前世今生”专题）

各国海关对进出口实物有“货物”和“物品”的划分，二者以“是否有贸易属性”来区分，适用不同监管方式。“货物”在一般贸易方式下受监管，需进行“一关三检”，海关会依据不同货物征收关税、增值税、消费税，商品要申请商品检验、动植物检疫和卫生检疫，这种方式适用于B2B。而“物品”则采用行邮（行李与邮寄）方式监管，原则上需按各国法律要求主动申报、按章缴纳“行邮税”，适用于B2C，且强调“自用”和“合理数量”，一旦越界就会被视为“货物”。

在直购模式中，消费者下单后，卖家通过国际快件将商品从海外直接寄到国内，此时商品属于“物品”。而在保税自贸模式下，商品通常通过海运整柜大批运至中国的保税仓库，入库时商品为“货物”，待消费者下单后从国内派送，出库时才变为“物品”。当前，跨境进口电商施行的税收政策是“行邮税”。

行邮税是行李和邮递物品进口税的简称，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，其课税对象包括应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及以其他方式入境的个人物品等。行邮税的税率比一般贸易进口税率低，并且存在50元免税额，这是国家扶持跨境电商的利好政策。

政策文件解读：根据《中华人民共和国海关总署59号文 署科函[2013]59号 海关总署关于跨境贸易电子商务服务试点网购保税进口模式有关问题的通知》，个人邮寄进境物品，海关依法征收进口税，应征进口税税额在人民币50元（含50元）以下的，海关予以免征。个人寄自或寄往港、澳、台地区的物品，每次限值为800元人民币；寄自或寄往其它国家和地区的物品，每次限值为1000元人民币。个人邮寄进出境物品超出规定限值的，应办理退运手续或者按照货物规定办理通关手续。但邮包内仅有一件物品且不可分割的，虽超出规定限值，经海关审核确属个人自用的，可以按照个人物品规定办理通关手续。邮运进出口的商业性邮件，应按照货物规定办理通关手续。

商品税率方面，税额基本计算公式为：完税价格×商品税率 = 应征税额。完税价格是海关根据有关规定进行审定或估定后通过估价确定的价格，是海关征收关税的依据。对于保税自营模式，商品入库作为“货物”，完税价格是以海关审定的成交价格为基础的到岸价格，进口货物完税价格＝货物的成交价格 + 采购费用（包括货物运抵中国关境输入地起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费用等）。对于直邮，海关已有两张表格明确“物品”的完税价格，表格中未标注完税价格的物品，海关根据申报价值确定完税价格。然而，实际操作中，完税价格并不完全等同于申报价值，海关会对其进行评估。如今海关的监管越发严格，甚至有专人实时查询对比淘宝价格。若申报价值与《完税价格表》严重不符，物品所有人应向海关提供真实交易的购物发票或收据，海关将按实际价格确定完税价格。

关于50元免税，按照公式，若应征税额在50元（含50元）以下，海关予以免征。以跨境电商中占比较大且税率高达50%的化妆品为例，只有价格在100元以下的化妆品才能享受免税政策优惠。

当下跨境电商的常见操作是，在保税自营模式下，尽量将物品累计税额超过免税额度的单子进行拆单，分开出库。部分平台采用保税 + 直邮的方式，税额过高的商品从海外仓直接发货，这样一方面能利用当前不完善的政策规避大部分关税，另一方面也能降低保税仓库存的风险和成本。

限值方面，从港澳台寄来的物品，限值800元；从港澳台以外寄来的，限值1000元。对于单件不可分割物品，若属于合理自用，可超出该限值。也就是说，对于多个商品的包裹，总体价值不得超过1000元，否则可能有风险，被检查到后，要么直接退运，要么报关，以“货物”的形式按一般贸易的手续交税（物品贸易关税 + 17%增值税 + 30%消费税）。但政策也补充道，对不可分割的单件物品，全额征税并放行。例如，如果一个包裹里只有一个自用iPhone6，虽然包裹价值超过1000元，但因其为“不可分割”产品，只要按照相应税率征税，符合征税放行原则，便不存在其他风险。

未来政策走向：2025年7月，海关总署新闻发言人黄颂平在国新办发布会表示，跨境电商进出口数据已基本纳入海关统计，并透露正在制定更为完善的跨境电子商务零售进口税收政策。在国务院《关于促进跨境电子商务健康快速发展的指导意见》中已有指示：“明确规范进出口税收政策，继续落实现行跨境电子商务零售出口税收政策，按照有利于拉动国内消费、公平竞争、促进发展和加强进口税收管理的原则，制订跨境电子商务零售进口税收政策。”之所以有这样的动作，主要是因为当前跨境电商利用行邮税政策中的“50元免税额”及相关漏洞，成功规避了进口环节的所有税收，随着跨境电商行业的繁荣，国家关税的流失日益严重，这引起了重视；其次，这对从事一般贸易进口的企业也不公平。目前具体政策尚未出台，但可以预料的是，基于公平性原则，跨境电商的税率会逐渐向一般贸易税率靠拢。为防止规避税收的行为，“50元免税”条款很有可能会被取消。据最新消息，一些国家已经开始加强对跨境电商税收的监管，以确保税收的公平性和合理性。