跨境电商税收政策的变革与影响

2025年，长期处于税收法律真空地带的跨境电商，即将迎来规范落地。在北京大学的一场年会上，中国海关总署政策法规司副处长杨左涛透露，海关正配合财政部等相关部委，制定跨境电商零售进口税收政策，该政策预计在2025年出台。此前，业界有传闻跨境电商税收将由现行的单一行邮税改为征收综合税，并取消免税额度，这引发了人们的广泛关注，大家都在思考还能否愉快地海淘购物，海淘代购老板们的生意是否会受到影响。

目前，国内跨境电商正规军在经营模式、平台运作及货物配送方面更加规范化。按照运营模式，可分为跨境C2C、第三方B2C、自营B2C、自营B2C + 第三方B2C以及垂直自营五类。多数跨境电商平台如考拉网、洋码头、天猫国际、京东全球购等主要采取海外直邮与保税进口两种模式，仅按照一般物品征收较低的行邮税，而非按货物进口征收较高的贸易税。根据进口物品种类，海关分别征收10%、20%、30%、50%的行邮税，大部分消费者购买的进口商品在10%这一档。而跨境电商线下体验店内不能在店内提货的保税商品，一般享受50元行邮税免征的价格优惠。

然而，对于走灰色通关的私人海淘代购来说，税收成本多打擦边球。一位在意大利从事代购的专业买手表示，如果没有被海关查到，关税基本为0。

近期，国人入境携带商品的审查愈发严格。经常出国的孙先生从法国旅游回来，给朋友带回许多礼品，因数量较多，在开箱检查后被要求补交关税并接受相应罚款。孙先生称，补齐相关款项后，有的商品价格比国内还贵。他还表示，以前入境海关处大多看不到工作人员，但最近一次回国时，每个入境游客携带的行李都要接受严格审查。孙先生的情况并非个例，海关对国人入境携带商品的监管力度已提升到新级别，某航空公司也称将严查空姐代购行为，过去畅通无阻的空姐专属通道现在也新设置了检查点，同时，海关对海外邮递包裹的监管力度同样加强。

据了解，跨境电商零售进口税收政策拟在2025年出台。根据业内讨论方案，国家对跨境电商进口税收政策调整的方向可能是：网购保税进口采取“关税 + 增值税”，再给予一定折扣的方式，并取消免税额度；直购进口仍然按照行邮税征收，但取消50元的免税门槛。广州市跨境电商协会一位不愿具名的人士证实了跨境电商的税收政策或将有变，称这个消息业内一直在讨论，只是还未正式出台。

杨左涛表示，跨境电商未来应当走B2B2C模式，即通过建立保税仓，提前将商品运至位于中国境内的保税区，由海关先行完成相应检查并处于监管之下。消费者购买时，直接从保税区发货，这样可减少大批次零售商品从海外直接进口造成的海关监管压力。未来监管的重点将在中间环节，即跨境电商平台，这能在一定程度上缓解面对大量商家和海量买家时的监管难度。

在我国对外贸易增速放缓的背景下，跨境电商发展迅猛，成为驱动进出口贸易发展的新动力。但跨境电商在税收问题上一直未能得到妥善解决。杨左涛坦言，跨境电商使贸易碎片化，具有批次多、频率高、货值低、品种杂的特点，这在进口征税和出口退税的处理上都有不小的难度。除税收问题外，跨境电商的产品质量问题也是人们关注的焦点之一。中国国家海关质检总局法规司司长许新建表示，当前跨境电商的监管主要面临三个困境：一是跨境电商法律法规不够健全，监管体制不完善；二是涉及跨境电商的各个监管部门和试点城市，监管模式不协调；三是缺乏统一高效的信息化平台，难以对跨境电商实施全面有效监管。许新建建议，未来应加快电子商务立法，构建完善的跨境电商监管体系，创新监管机制，明确跨境电商主体责任，加快建设共享互通的信息化平台，要让跨境电商“进得来、发得快、管得住”。

当前，不论是直购进口还是保税进口，实行的都是行邮税。在行邮税50元免税额下，很多企业成功规避了进口环节的所有税收，导致国家关税存在一定流失，也对一般贸易进口企业不公平。对于跨境电商是否应与一般贸易一样征税，专家看法不一。中国社科院财政税收研究中心秘书长张斌认为，非常有必要调整跨境电商税收政策，目前跨境电商的做法对一般贸易造成不公平竞争，不符合税制的公平原则，跨境电商的竞争力应通过减少中间环节体现，而不是低税负。他认为，跨境电商也应与一般贸易一样，征收进口环节增值税、关税，若明确是卖给个人的，可设置一个免税额。张斌强调，不公平竞争会削弱国内企业的竞争力，最终受害的还是生产者本身。

中山大学自贸区综合研究院副院长林江则认为，是否改变现行跨境电商税收政策，应从整个商业发展全局来看。他指出，税收改革表面上是创造公平环境，实际上负面影响很大，可能导致跨境电商萎缩，这是否是国家愿意见到的结果值得思考。他还指出，目前国内商业发展的问题，症结在于商业流通环节过于繁琐。若税收政策引发跨境电商行业大洗牌，可能最后只会剩下几家垄断企业，价格可能会提高，这对消费者并非好事。此外，林江认为，目前跨境电商的税收征管存在灰色地带，消费者购买这些商品存在一定风险。一些跨境电商实体体验店先大批量进货，货物都预缴行邮税，消费者下单后再转售出去，这种通过电商“二次转售”买到的商品，出了质量问题，消费者实际上不能找电商维权。因此，这也限制了跨境电商的发展，目前其销售的主要是价格较低的日用品。这种“二次转售”做法商家是否需要补税，是此次讨论是否取消行邮税的实质。

数据显示，进口跨境电商市场规模迅速扩大，2014年达到5320亿元，同比增长45.4%，占进口贸易规模比例的4.4%。艾瑞咨询预测，2025年进口跨境电商规模将达到1.3万亿，未来3年复合年均增速为35%。广州市跨境电商协会的观察人士表示，现在很难说进口跨境电商是资本的蓝海还是红海。若税收政策变化，估计会有一些弱小差的企业出局。在网购保税进口模式下，实力雄厚的大电商、大卖家会趁机扩张，导致商业份额越来越集中；商家也会更加重视供应链的管理，努力减少链条环节、压缩成本，并以更大的销量为筹码向海外品牌商、经销商压价。

进口跨境电商包括直购进口和保税进口两种模式。直购进口模式下，商品从国外直接寄送给国内消费者，商品状态全程被定为“物品”；保税进口模式下，商品先批量进入国内的保税区，再配送到国内消费者，商品状态在入区时定为“货物”（海关监管代码1210），出区时定为“物品”。根据海关规定，物品按行邮税征税，货物按一般贸易征税。然而，在进口跨境电商中，不管是直购进口还是保税进口，均实行行邮税。行邮税是行李和邮递物品进口税的简称，《关于调整进出境个人邮递物品管理措施有关事宜》是当前进口跨境电商的税收指导文件，该文件核心有两点：一是50元免税额，应征税额在50元（含）以下免征，使跨境电商比一般贸易更具吸引力；二是限值，从港澳台寄来的，限值800元；从港澳台以外寄来的，限值1000元。对于单件不可分割物品，属于合理自用的，可超出该限值。

（以上内容根据相关资料整理，仅供参考）