跨境电商行业的税务问题与应对策略

2025年9月，国家税务总局局长王军在“一带一路”税收征管论坛上发言称，“金税四期”将于2025年底完成。此消息犹如一颗“重磅炸弹”，引发广泛关注。业内人士指出，随着监管的加强，财税合规将成为企业经营的关键环节，而跨境电商企业的合规性及核查耐受性，也将成为企业风控的常态化课题。【点击报名12月29日深圳·CFO财税合规专场】

1.野蛮生长下的税务难题

税务问题一直是跨境电商的“老大难”。历经十几年的快速发展，跨境电商行业呈现出野蛮生长的态势，其行业的特殊性使得税务问题更为复杂。深圳市特讯信息咨询管理有限公司联合创始人欧阳翠华认为，跨境电商是工业企业、贸易企业、互联网+企业的融合体，涉及两个甚至三个行业的会计、税法、通关以及组织模型特征，因此比一般行业更为复杂。

从细分角度看，跨境电商企业类型多样，包括独立站、平台型卖家，以及从国内运到海外仓再进行分销的类传统To B的线上交易企业，同时在国内还具有研发、设计、制造或额外加工等工业企业的特点。由于涉及多平台、多渠道以及众多国家，使得税务问题的复杂度不断叠加。

如今的跨境电商与过去的传统贸易形式有很大不同。以往做To B的企业可能只涉及1 - 2个国家，而跨境电商卖家通过电商平台可以将商品销售到100多个国家，这就牵涉到众多目的国的清关、销售税费及利润税费，将小企业的税收复杂度提升到了一个新高度。

此外，部分跨境电商卖家为获取更多平台流量及用户关注，利用员工和第三方自然人信息注册大量中国公司用于店铺注册，进行矩阵式运营。在经营过程中，一些跨境电子商务公司通过第三方支付机构结汇至国内个人账户，以逃避纳税义务。

欧阳翠华还提到，在一些上市或准备上市的大卖的招股书中，常能看到因某些历史原因，公司拥有大量店铺，其中部分“空壳店铺”虽有营业执照，是法律主体，却非会计主体，这些店铺的会计核算被集中在其他部分公司中。这种将多个店铺集中在一两个会计主体中进行会计核算的形式，在上市企业或并购上市中较为常见。若能妥善处理货物流、资金流及账务，问题不大，但实际情况往往是公户与私户部分交织，容易引发问题。

另外，部分从事跨境电商B2C的商家从中国直接发货给海外买家，因货值不高且单量较大，可能存在未正式报关出口的情况。

2.什么是金税四期？

不合规因素犹如“定时炸弹”，而金税四期的推出，将促使企业更加合规经营。那么，金税四期究竟是什么呢？

国家税务总局发布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》指出，运用现代信息技术建设智慧税务，实现从信息化到数字化再到智慧化是税收征管的发展趋势。要把“以数治税”理念贯穿税收征管全过程，稳步实施发票电子化改革，深化税收大数据共享应用，推动从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变，在严格防范逃避税的同时，避免影响企业正常生产经营，实现对市场主体干扰最小化，监管效能最大化。

具体而言，金税四期将充分运用大数据、人工智能等新一代信息技术，搭建各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，以大数据为支撑，对每个市场主体进行全业务全流程全国范围内的“数据画像”，实现更全面的业务监控。金税四期在三期的基础上，进一步扩大了税收大数据资源，打通了银、税、工、市监等多部门的数据，使企业、个人信息，尤其是公账、私账流水等信息更加透明，涉税风险更易识别。相比金税三期，四期增加了非税业务管控，如将社保纳入税局管理并通过金税四期工程进行征管；加强了与人民银行的信息联网，强化资金管控；增加了企业相关人员身份信息及信用的管控；提供云化服务，支持全流程智能办税。

欧阳翠华表示，金税四期本质上一是解决纳税人向国家纳税的流程问题，二是解决税务体系内人员的办公问题。金税四期并非全新系统，而是对原有系统的升级和提升，在金税三期的基础上进行修补和修改。与金税三期的最大区别在于指标，以前税务局的指标来自于自身系统内的数据，而金税四期的指标数据将打通其他部门的数据，如银行、海关、外汇管理局、公安、民政局等，通过多维度数据比对，对纳税主体进行全方位、立体化监控。

未来，数据比对将成为重要的稽查手段，税务部门可通过企业重要人员个人账户流水、企业经营流水、企业税务数据、员工工资数据、个税数据，结合社保数据，使企业经营状况完全“透明化”。不过，税法本身并未改变，只是基于该系统增加了更详细的提醒指标，对数据的逻辑性要求更高。

随着金税四期的到来，中国正迈向以数治税的时代，税务工作进入新阶段，税务大数据的不断深入和渗透，将使隐藏的违规交易和税务风险无所遁形。

3.跨境电商经营者须有长远视野

一个行业迅速崛起、扩张，随后竞争加剧，违规事件频发，行业开始整顿，走向合规，这似乎是许多行业的发展轨迹，跨境电商行业也不例外。

随着跨境电商的发展，其税务问题逐渐受到相关部门关注。金税四期启动后，税务监管和治理将发生变化，跨境电商的模糊空间越来越小，税务合规势在必行。

经过十几年的发展，跨境电商行业逐渐成熟，税务问题也开始受到经营者和从业者的重视。欧阳翠华表示，对跨境电商企业而言，按风控级别来看，国内的税收风险系数比境外更高，企业经营者应先解决国内合规问题，再考虑国外合规。在实际操作中，一些卖家对国内及开设实体资金账户国家的风险系数更为重视，这是一个积极的信号。

另一方面，跨境电商行业的独特业态催生了大量中小卖家，他们的税务问题较为隐蔽且易被忽视。欧阳翠华指出，部分中小卖家本可以以较低成本履行纳税义务，规避社会风险，但由于认识不足或存在侥幸心理，往往会引发严重问题。有些卖家年营业额虽在1000万以下，但积累几年后，金额可能高达几千万甚至更高，问题日积月累，一旦进行税务核查，小案件可能演变成大案件。

近年来，国家每年都会为中小微企业出台相应的优惠政策，企业完全可以利用这些政策合法减轻税负。然而，在与电商企业客户的接触中发现，部分企业对某些税务风险一无所知，还有大部分客户虽清楚风险，却因成本控制和历史遗留问题，未能很好地筹划合规事宜。

毫无疑问，在税收监管日益严格的形势下，无论是企业还是个人，违规成本都将不断增加，税务合规化已成为必然趋势。

因此，欧阳翠华建议，跨境电商卖家在税务问题上要有长远眼光，要综合考虑如何既符合平台监管，又符合国内税收监管，同时规避资金或其他资产风险。每个企业都应明确自己的风险状况和底线，以及何时应提高风险认知，以免触碰红线。（文/风口星跨境 凌政和）

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【最新相关新闻信息】据近期报道，随着全球经济的发展，跨境电商行业在国际贸易中的地位日益重要。然而，税务问题一直是该行业面临的挑战之一。各国政府也在加强对跨境电商税务的监管，以确保税收的公平性和合规性。例如，一些国家开始要求跨境电商平台承担更多的税务责任，加强对卖家的税务登记和申报要求等。这些举措将进一步推动跨境电商行业走向规范化和合法化。