关于搭建跨境出口企业财税合规体系根基的构建策略：以稳健架构助力企业合规发展至2025年

相比国内一般的财税，跨境出口的财税更具特点，其操作性也更为复杂。它涵盖了多业态（制造生产、一般贸易、服务出口）、多平台（各个电商平台、各个站点）、多币种（不同国家所收货币不一样）、多部门（税务、海关、外管、银行、商务等）、多税域（境内与境外的税法），其实践性更全面、操作性更强、对财务专业的要求更高。

随着跨境电商的新兴业务模式不断涌现，财税合规与业务模式的关联更为紧密。架构搭建，是跨境出口电商企业合规体系的根基，跨境电商企业应尽早谋划搭建清晰规范的跨境各公司、店铺之间架构，妥善规划主体业务职能，进而理顺境内外交易流、资金流、货物流、信息流，最终实现境内外主体协同运作、多税域合规，降低违规运作风险，为企业的长久、稳健发展提供保障。

一、架构设计中各公司所承载的不同角色

跨境电商企业要想做好架构搭建，首先要清楚各个公司所扮演的角色。目前，跨境电商通常设立的公司类型有：生产公司、主体公司、服务公司、店铺公司、香港公司、境外公司等。

生产公司：主要是负责产品的研发、加工生产、销售等。

主体公司：负责境内货物采购、主体报关出口、对外销售、办理出口退税/免税，收汇等。根据不同的业务形态，其出口的模式也不一样，跨境电商B2C、境外主体的B2B、以及走海外仓的9810模式。

服务公司：向境外公司（如香港公司）提供运营维护、店铺管理、产品开发、设计等服务，承载运营人员，赚取服务收入。

店铺公司：各个平台，各个站点的店铺开设，承载产品向境外客户销售。

香港公司：是跨境电商企业境外销售的重要部分，收汇自由度高，能更好解决各平台的资金归集问题，同时还可以解决跨境企业进项无票的难题。

海外公司：主要用于海外店铺的注册，在特定地区的销售，也需要处理当地税务问题。

以上这些公司是否需要注册，要看自身的企业情况。

二、跨境出口企业架构设计

下面2个图分别展示的是跨境出口企业常见的自有工厂和纯贸易公司的两种架构设计，其架构主要包括供应链公司、主体公司、销售公司、服务公司、境外香港公司等，该架构中并有非常明细的业务流与资金流走向。

图片来源：范老师聊跨境财税自制

图片来源：范老师聊跨境财税自制

境内公司（包含生产、主体、销售、服务公司等）是跨境出口业务的最重要一部分，也是财税合规的起点。跨境出口企业财税合规的模式取决于境内公司的业务模式，即境内公司采购时是否可以拿到发票。境内公司采购时，可以拿到增值税专票，则可以安排走出口退税合规模式；境内公司采购只能拿到普票，则可以安排走出口免税合规模式；若境内公司采购拿不到票，则可选择香港公司采购模式或1039市场采购模式，这三种业务模式都有对应的财税合规模式。

境外销售主体首选是香港公司，它也是整个架构设计中非常重要的一环。对于跨境出口企业来说有三个明显的作用：

1. 收汇方便、便于调节外汇额度

香港是国际自由贸易港，外汇交易自由，有利于境外资金归集调拨。这对于做出口退税的企业来说，显得尤为重要。

2. 解决境内采购无票

大多数跨境出口企业采购是拿不到发票的，可以采用香港公司直接采购模式，因为香港公司采购不需要发票，即可以直接跟供应商发生采购，这样就很好解决无票问题。

3. 境外投资

对于资金“境内转境外”，香港公司的境内母公司ODI办理完成后，可以在审批投资额度范围内通过银行外汇渠道向香港子公司出资。

在整个合规架构的设计中，店铺公司主要承担的终端销售的载体，为了构建店铺矩阵、获得更多产品曝光率以抢占市场，以及分担平台内因违规而封店的风险，跨境出口电商往往开立多个电商平台账号店铺，形成“群店模式”。群店模式的常见运作方式是通过借用第三方信息注册公司在电商平台申请账号，使得店铺在名称、股权以及法定代表人等方面与跨境出口电商企业本身实现隔离，店铺仍由跨境出口电商企业自行控制、使用。

三、跨境出口企业架构搭建中货物出口模式

一般贸易模式B2B

从上面的跨境出口电商的主体股权架构中可以看出，跨境出口企业可以按照传统外贸方式出口销售商品，即在业务流方面，先由境内出口主体向香港子公司销售商品，再由香港子公司出货至海外完成最终的销售。在货物流方面，商品先从境内工厂/仓库发送至香港子公司境外仓库或香港公司指定的地点，再进行终端配送。在资金流方面，境外第三方收款平台回款至香港公司，再由香港公司付款至国内主体。

FBA海外仓模式

此种产品的销售方式，在业务流方面，境内企业直接向海外的终端