跨境电商转让定价及相关税务问题

转移定价，通常是指大企业集团，特别是跨国公司，利用不同企业、不同地区税率以及免税条件的差别，将利润转移至税率低或可免税的分公司，以实现整个集团的税收最小化。到了2025年，这一问题在跨境电商领域尤为突出。

从跨境电商供应链的角度来看，如何合理地定性及规划转让定价呢？在2025年的相关行业活动中，专业人士对此进行了深入探讨。对于跨境电商行业，其价值链涵盖了商品的选品、研发、生产以及销售等环节。商品销售可分为国内与国外销售端，而销售环节以及面向消费者的店铺、公司则构成了销售的终端。在供应链端，可分为多个端口，包括产品研发、材料或成品采购。其中，生产型主体会有自行研发的举动，涵盖技术研发、产品研发，直至物流报关、产品营销以及海外结算。

在整个供应链系统中，从转让定价的角度进行分析，需要明确每个类型的主体在整个过程中所承担的功能。

首先是营销中心，其主要承担营销策略的制定、产品铺货、上架策略、存货消耗以及相关营销成本的承担和定价规划等功能。

其次是研发主体，研发团队在产品的性能、外观、功能以及生产工艺等方面进行研发工作。此外，后端还会有系统开发的相关研发动作。

再者是生产主体，包括自有生产主体或外包生产主体进行生产加工的工作。

然后是服务中心，对于大型卖家而言，发展到一定阶段后，中后台人员会出现集中办公、共享办公的情况，财务、人力、技术以及法务等相关团队会为整个集团提供统一服务，这样的中台被称为集团内的服务中心。

接着是品牌中心，对于大型卖家或特定产品的卖家，可能拥有自己的IP和商标，商标的维护、法律所有权的取得以及在运营阶段的价值提升、保护和利用等工作由品牌中心负责。

最后是供应链管理，其核心是保障整个产品从生产端到出海阶段，以物流、报关等相关事项为主。从全品类来看，整个跨境电商集团内的转让定价可分为以上六大类功能。对于中小型卖家，早期接触的功能类型可能不那么全面，但随着业务的发展和向上下游的渗透，这六个类别的主体会逐渐清晰。

解决转让定价问题，首先要明确这六大类主体从转让定价的角度来看，哪些主体的贡献度较大，哪些只是一般功能性的主体。在跨境电商行业中，涉及到不同品类的出海产品，有些相对简单，而有些技术型相关或商标定价较高的主体。从税务角度综合考量，生产、服务型以及供应链型的主体在整个产品链条中，相对来说是较低的基础功能主体。对于不同的品类，IP、商标可能是增值项，而对于一些不靠商标为主的产品，营销和产品性能可能是加分项。在这个过程中，关键是要确定在不同板块在整个定价中的价值问题，最核心的是找出高增值的范畴，对于跨境电商业务，主要集中在IP中心、营销中心、研发中心这三个类别。

常见的跨境电商架构方面，发展期的跨境电商业务模式中，国内卖家选品后从国内供应商下订单，产品中后期可能通过海外平台进行交易，将货品卖给海外平台，这些平台公司可能只是一个法律登记的概念，而业务的主要人员集中在国内卖家的法人主体里，包括电商供应链的主要环节。常见的定价模式是，国内卖家从内地供应商买货，以较低的成本加成率出口给境外平台公司，而海外公司以结算价格作为最终产品价格。这样就导致大量人员成本及营销型成本投入在中国主体，但国内留存利润较少，而海外主体未承担相关成本，却留存较高利润，中国税务局会认为这种转让定价不合理。在这种情况下，税务局可要求海外平台将中国公司承担的研发成本、运营成本及超额利润拿回中国交税，这是跨境电商企业在发展到上市阶段时必须解决的境内和海外转让定价安排事项。

当跨境电商企业发展到一定阶段后，可以通过跨境收取品牌使用费、技术使用费等方式来调节整体利润水平。在发展早期，这一问题并不关键，但在企业走向上市或进入资本市场领域后，就会成为税务合规事项中的重要问题。除了转让定价外，海外VAT问题、报关方式等也会成为关键税务问题。

关于海外主体的申报规则，多数已上市的跨境电商企业常选择的海外区域主要集中在香港和新加坡，原因是这两个区域的税制是在岸申报离岸免征。然而，在早期海外平台公司无人的情况下，大量利润留在境外当地，当地税务机关可接受按离岸申报，但内地税务机关不接受。卖家可考虑部分海外资金留存需求，做实海外主体，但可能需要在当地进行申报，这就出现了资金需求和税收成本的博弈，这是卖家后期会遇到的问题。

对于跨境电商企业在资本市场过程中要解决的税收主要问题，实际上是要解决六大问题。在境内主体方面，早期海外无人时多数利润可能留在境外，此时境内主体要做出相应安排，研发型主体可申请高新技术优惠或一些区域型优惠，供应链型主体在深圳、珠海等地可享受大量区域型优惠。除税收优惠外，各地还推出财政型优惠、返还，国内的研发、IP、营销、供应链管理主体都可相应进行这些操作。

对于海外主体，存在资金需求和税率成本的博弈，后续需要考虑。此外，还会有一些管理成本的支出。另外，特定门槛的强制申报义务也需要注意。国内主体出现跨境关联交易每年达到2亿，会有强制的中国税务申报义务，本地文档需要披露定价规则、不同主体的功能分布、相应交易发生情况以及一些合同、结算事项等。因此，关联交易在合理定价及设置规则下可以进行，但达到特定金额，强制申报义务不可避免。

转让定价问题是跨境电商企业从小卖家发展到中型卖家再到超级大卖家的过程中会遇到的问题，因此需要提前做好规划。目前整个税收监管机制追征年限为10年，这是除定性逃税、抗税、骗税外最长的追征期，建议企业在早期做好相关规划并执行，一方面节省资金成本，另一方面优化未来上市路径。对于集团内功能较全的公司，可以对整个业务链条进行划分，从货架分配方式、各个主体的利润留存水平、财务及税务优惠享受程度等方面进行评估，查看研发、营销以及IP相关的主体是否留存了足够利润，以及在留存利润的同时是否合理搭配了人员和成本的承担。

（来源：风口星跨境编辑部）

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【插入观点】近年来，随着跨境电商行业的迅速发展，税务问题愈发受到关注。合理的转让定价规划不仅有助于企业降低税务风险，还能提升企业的竞争力。例如，近期有不少跨境电商企业通过优化转让定价策略，成功实现了成本的降低和利润的提升。 【最新相关新闻信息】据最新报道，2025年，我国税务部门加强了对跨境电商税务问题的监管力度，进一步规范了市场秩序，这也使得跨境电商企业更加重视税务合规问题。