零售商需重视的增值税问题

2025年，随着全球电子商务格局的演变以及购物习惯的改变，众多零售商，无论规模大小，都发现国际扩张成为一个极具吸引力且切实可行的选择。然而，在向新地区拓展业务时，务必缴纳所有增值税（VAT），这一点愈发关键。

欧洲的增值税规则源于一项具有统领性的立法，但每个欧盟成员国需将其融入本国法律，这使得各国在一定程度上可进行细微调整。鉴于此灵活性，不能想当然地认为欧盟各国的增值税规则和税款完全一致，必须了解各种可能情况并依法缴纳增值税。

为助力零售商成功应对这些挑战，我们与国际增值税咨询与合规公司Accordance VAT合作，梳理出了可能会犯的10大增值税错误。

1. 你不知道你的客户是否是企业

明确销售模式是B2B还是B2C至关重要，因为在确定供应的是商品还是服务以及销售模式之前，无法确切知晓增值税的征收方式。对于增值税而言，“B2B供应模式”是针对企业客户的销售，“B2C供应模式”则是面向个人或将产品、服务用于私人用途的企业的销售。通常，判断这两种供应模式的方法之一是参考客户是否有增值税号（尽管并非每个国家的企业都有）。当英国提供商为英国客户提供服务，或货物未离开英国时，需以适用税率按时缴纳增值税。但若服务对象为英国以外的客户，或货物迁移、交付至其他国家，增值税的计算规则就会变得更为复杂。一般来说，在欧盟内部进行跨境B2B交易，提供商品或服务时，供货时无需承担增值税，而由客户承担购置税（若提供商品）或逆向征收增值税（若提供服务）。不过，增值税的这条通用原则存在一些例外情况，如将自身库存迁移到其他国家，或所提供的服务要求在服务提供地缴纳增值税。若以B2C模式供货，则在发货国缴纳增值税，但需监控远程销售门槛，一旦超出，就需登记并开始承担收货国的增值税。B2C模式的服务更为复杂，相关内容详见第五条。

2. 计算增值税时，并不包含邮费和包装费

不少电子商务零售商对供货以及包装和/或邮寄分别收取费用，这些后期成本在计算一笔交易的增值税时必须加以考虑。许多企业常犯的错误是在计算增值税金额时忽略了邮资和包装费，只关注消费者支付的商品价格，从而导致增值税少算。经过多笔销售后，未申报的增值税会迅速累积。零售商应仔细审核对客户收取的每笔费用，确保运用正确的增值税率，并查看不属于增值税的任何金额，以降低少申报增值税的风险。

【最新新闻信息】据报道，近期一些国家的税务部门加强了对电子商务零售商增值税申报的监管，对存在漏报、少报情况的企业进行了严厉处罚。

3. 你没有意识到，存储库存的地方非常重要

若将库存放置在欧盟（除已开展业务的成员国之外）的某地仓库中，那么从存储库存的那一刻起，就有责任在该国登记增值税。其原因在于，一旦库存离开仓库，无论以B2B模式还是B2C模式供货，通常都将在该国被视为供货。在欧盟，未成立的企业通常没有登记门槛，因此明智的做法是在首次交易前就登记增值税，因为首次交易将触发缴纳增值税的义务。在进行库存管理决策时，必须考虑到这一规则及其影响。仅使用一个仓库具有明显的税收优势，可避免在多个国家登记增值税的必要。但同时，也需权衡最低合规义务与商务决策及其对整体业务的影响之间的利弊。例如，可能需要多个仓库来加快配送速度（从而增加收入），对于某些业务而言，这可能比额外的增值税合规负担更具价值。

4. 你的在线价格没有说明一切

在结算期间如何向客户展示价格是一个需要重点考虑的问题，主要有两个原因。其一，客户希望了解最终成本，这意味着网站上显示的价格应涵盖所有成本和其他收费。然而，如果从另一个国家进口货物且未正确管理进口流程，客户最终可能需要负责缴纳增值税和关税，从而可能收到一笔意想不到的大额账单，若想收到货物就必须支付该费用，即便该流程在网站上已明确说明，仍可能给客户带来不愉快的购物体验。其二，当向个人消费者销售时，展示的价格必须包含增值税。若客户遍布欧盟，所提供的服务需符合不同的增值税费率，因此确保系统定时维护和更新，及时了解欧盟的增值税费率及其变化至关重要。若未能做到这些，利润可能会因超出预期的税而受到影响。

5. 你不能确定你的客户在哪里

2025年1月1日起，欧盟通过B2C模式提供电信、广播以及电子供应服务的供应地规则发生了变化。从此，这类服务的增值税不再在供应商所在国缴纳，而是在客户所在国缴纳。这一重大变化显著增加了企业的合规负担。以往只需考虑英国企业对所有提供的服务收取20%的增值税，而现在必须考虑欧盟其他27个国家的税率。供应商还需负责确定并证明客户的所属地，且必须提供两条无矛盾的证据，并保留10年。此类供货没有门槛，也就是说，企业从为其他欧盟成员国顾客供货的那一刻起，就需要承担该国的增值税。

6. 不知道缴纳增值税的方法不止一种

2025年的增值税变动后，零售商需要决定如何计算增值税。可以选择在缴纳增值税的国家登记增值税，也可以在母国使用Mini One-Stop-Shop（MOSS）。MOSS是一个简化增值税提交和退回申报的机制，例如英国企业可通过HMRC注册MOSS，然后通过该平台申报在欧盟的所有销售，这些交易的增值税将缴纳给HMRC，随后由HMRC分发至适当的税务机关。此外，这些新规则同时适用于欧盟和非欧盟提供商，美国、澳大利亚、加拿大等国的企业也必须熟悉这些规则，并制定相应计划来管理增值税变化。

7. 使用了错误的增值税费率

若向欧盟及欧盟以外的国家进行B2B和B2C交易，确保收取正确的增值税金额是当务之急。为此，需确认交易位置（即缴纳增值税的地方）以及适用的增值税率。欧盟有超过75种增值税率，因此在某些方面难免会出现差错。使用不正确的增值税费率会使企业面临风险，可能会收到税务机构的罚款和利息费用，若需从销售收入中扣除额外的增值税，还会降低营业额。

8. 没有收集并保留证据

对于B2B供应模式，当将商品出口到欧盟以外地区或发往其他欧盟成员国时，在满足一定条件的情况下，可不收取增值费，此时客户将以购置税的形式，在自己地方增值税退税中负责缴纳增值税。对于出口而言，不收取任何欧盟增值税，但客户可能需承担地方税。要享受欧盟的这一增值税减免，首先要获取客户的增值税号并在增值税发票上显示，该号码必须来自不同欧盟成员国且有效。此外，在一些国家，有必要证明在发货时进行了验证。随后，必须确保货物离开该国，并获取有效的商业证明，一些国家对获取该证明有时间限制，如英国规定需在供货起的三个月内完成。可用于证明货物已离开英国的证据包括客户订单、公司之间的通信、销售发票、商业运输单据、保险或运输费用明细、签收单显示货物已抵达国外等，但这份列表并非详尽无遗，不同国家可能有不同要求。对于出口，上述发货规则通常适用，但必须获取并保留官方或商业证据以及补充证据。官方证据是指国家海关当局提供的证据，如英国使用的Goods Departed Messages（GDM）通知；商业证据是指描述货物运输的证据，包括有效的空运和海运提单、装船许可证或PIM/PIEX国际托运单；补充证据是指来自自身会计系统的证据，如客户订单、销售合同或装船通知。作为企业，必须从供货时起保留这些证据六年。虽然这是一项繁重的任务，但必须遵守规则，否则可能无法享受增值税减免，且该国税务机构可能要求以现行税率支付增值税。

9. 尚不清楚是哪一方负责运输

进口清关人是将货物进口到一个国家的法律实体，这是一个重要的决定因素，因为该实体必须在货物抵达时支付任何关税和进口增值税，而进口关税和进口增值税不适用于服务。应缴纳的进口关税额度取决于货物价值以及适用于它们的商品编码，该编码将有助于确定税率，包括可能享受的任何优惠或暂停缴税。务必正确分类商品，因为企业无法收回进口关税，这是一项直接成本。因此，明智的做法是尽量降低成本。进口增值税取决于进口国规定的货物的增值税义务，例如，进口到英国的商品通常按20%的标准英国增值税缴纳，这也是计算进口增值税的增值税费率。

10. 客户感到困惑

为避免客户收到意想不到的额外费用，应尽量成为进口清关人，因为进口增值税通常只能由作为进口清关人的一方收回。例如，如果客户是英国的进口清关人，那么客户将面临无法收回的进口增值税和关税成本，这必须在收到货物前缴纳，可能成为除已支付费用外的一笔额外且意外的成本。为防止这种情况发生，必须在货物进口国登记增值税并成为进口清关人，这样就能收回所缴纳的进口增值税，但在货物交付给客户时，需缴纳地方增值税。如此一来，客户除货款和邮费/包装费（如适用）外，不会产生额外成本。需注意的是，在某些国家，提供低值进口减免。在英国，若货物价值低于15英镑，商业装运无需支付任何增值税或关税。

总之，必须考虑管理增值税合规义务的利弊以及随之带来的客户体验。若希望保持良好的客户体验，按照上述要求构建供应链是针对增值税简化购买流程的最佳方式。

总结

随着越来越多的零售商将业务拓展至新地区，增值税成为一个需要深入了解的重要因素。务必保持警惕，花时间研究业务可能受到的影响。若存在不确定，可咨询税务专家。

【作者署名：税务研究员 李明】以上内容属作者个人观点，不代表风口星网立场！