美国销售税政策的变化及对国际卖家的影响

2025年，美国最高法院就涉及向电商卖家征收网上销售税的案件发表了意见。销售税由各州管理，而非联邦政府，各州可制定自己的销售税规则，州内的县、市或税区等地方税收辖区会征收额外销售税。美国有超过1万个税收辖区，但这类税务由州征收，卖家需与51家（50个州外加哥伦比亚特区）销售税征收机构进行税务交易。特拉华州、蒙大拿州、新罕布什尔州与俄勒冈州不征收任何销售税，阿拉斯加州没有州级销售税，但需缴纳其他地方级州税。

最高法院推翻了先前要求卖家先有物理存在（实体店）才征收销售税的两项裁决。此前，除非零售商在州内设有办公室、仓库和雇员，否则州不能强迫零售商向消费者征收销售税，这也是许多小型企业只在本州内征收销售税的原因。而现在，最高法院改变立场，表示各州可使用其他手段确定何时征收销售税，但成交量并非决定“州关联”（NEXUS）的唯一要素，所有关于实体位置的要求仍适用，这对颁布了“电商平台促进法”（Marketplace Facilitators）的两个州很重要。

接下来看看销售税裁决对往美国市场的国际卖家的影响。首先对不同情况的国际卖家进行分类：

1、从美国境外发货的国际卖家

线上店铺位置/仓库在美国境外，货运始发地在美国境外，货运目的地在美国境内，绝大多数国际卖家属于此类。他们在本国经营店铺，将产品发给美国客户，标准的跨境进口税和程序适用于这些卖家，没有州级销售税规定适用于位于美国境外的卖家。任何由产品配送产生的进口税，在交货时由接收者支付。美国邮政包裹（USPS）、联合包裹（UPS）、联邦快递（FedEx）和德国邮政DHL经营报关服务，会管理产品进口并与收货人处理税务问题。若产品配送由这4家物流公司以外的公司负责，应与物流公司联系确保处理报关服务，但这与销售税无关，只是将产品运往美国的标准程序。小结：这类卖家不用做出任何调整，包括在自己网站上销售的卖家、在eBay和Etsy等电商平台上销售的卖家、来自美国境外使用亚马逊FBM（卖家自发货）的第三方卖家，从美国境外仓库发货的亚马逊FBA卖家也属此类别，但亚马逊可能会对此类货物针对每个不同国家实施内部政策，所以要始终了解亚马逊FBA跨境贸易政策。

2、从美国境内发货的国际卖家

线上店铺/仓库在美国境外，产品始发地在美国境内，货运目的地在美国境内，一小部分国际卖家归于此类。若国际卖家使用UPS、FedEx、DHL等物流服务公司，或亚马逊FBA、Selery等物流服务，各州颁布的销售税征收新法可能适用于这些卖家。最高法院未设定征收销售税的最低限度门槛或具体指示，认为只能根据现行法律提供意见，且这些法律需在美国宪法范围内。只有美国国会才能颁布适用于各州的法律，为所有卖家设定销售税最低限度，虽此前有过尝试，但未成功，也不清楚国会是否会采取行动。理论上每个州可制定自己的销售税标准，但这种做法似乎不明智，除非该州想在最高法院诉讼本州标准。因此，人们普遍认为许多州最初会遵守南达科他州的法律，该法律要求每年交易额达到10万美元或者累计交易达到200笔的卖家向当地居民征收销售税。国际卖家可能需要与在美国的配送服务机构联系，讨论销售税带来的变化。从短期看，若销售额远低于每年10万美元或200笔交易的标准，不会受到太大影响。小结：大多数卖家无需改变，除非在美国获得可观销售额，这部分信息也适用于在自己网站上销售、在eBay或Etsy等平台销售、通过亚马逊FBA美国仓库发货（具体见后面一节）、通过亚马逊的第三方平台（如FBM）销售（不管是美国站还是其他国际站）的卖家。

通过亚马逊FBA美国仓库发货

在线商店/仓库在美国境外，产品始发地在美国亚马逊FBA仓库，货运目的地在美国境内。使用亚马逊美国站FBA的国际卖家将面临两种情况。使用FBA向华盛顿和宾夕法尼亚州以外美国顾客发送的货物，需遵守“从美国境内仓库发货”货物的规则。但根据华盛顿和宾夕法尼亚州颁布的法律，亚马逊负责征收这两个州的销售税，该州在销售税法中增加条款，规定在本州内有实体存在的平台需负责向其第三方卖家征收销售税，此法律被称为“电商平台促进法”（Marketplace Facilitators）。若产品由亚马逊FBA配送，亚马逊必须征收销售税、报告并向该州提交销售税，包括从亚马逊美国FBA仓库发货的货物、通过亚马逊美国站的第三方平台完成销售但由亚马逊以外的配送服务配送（如亚马逊FBM）。亚马逊美国站的FBA销售受“电商平台促进法”影响，开始对发往这两个州的产品征收销售税，不管卖家合法地址在美国还是其他国家。Etsy在华盛顿和宾夕法尼亚州颁布了征收销售税的条款，可能只适用于美国和加拿大的卖家，且该公司在这些州没有设立实体地址，却主动选择遵守这些税法。目前尚不清楚亚马逊或Etsy是否会向从美国境外将货发到这两个州的海外卖家征收销售税，两项“电商平台促进法”的措辞表明，从技术层面来讲，这些国际卖家应缴纳销售税，但有待从两家公司中弄清楚。到目前为止，只有亚马逊和Etsy在这两个州遵守“电商平台促进法”的规定。但随着各州从最高法院裁决中获得自由，可能会有更多州颁布“电商平台促进法”。一方面，这种间接征收销售税的方式可能对电商卖家是好事，可为卖家承担征收、报告和提交销售税的责任，卖家只需负责刊登和销售产品，不用在复杂销售税规定上花费大量精力。但不利的是，若通过更多“电商平台促进法”征税，平台最终可能会试图收回与提高合规相关的成本，并以费用增加的形式转嫁给卖家。

各州是否能进行“追溯性执法”是所有卖家关心的问题。最高法院对南达科他州一案的法律相当满意，该法律明确禁止追溯执行，直到宪法问题得到解决，但这不意味着其他州的类似法律也会遵守这项规定。除非各州遵循南达科他州的法律，否则可能会让国会更快介入裁决，或找到另一个向法庭申诉的案件，这可能会导致更多限制。

根据美国法律和国会宪法，国会可以制定法律，为所有国家制定一个单一标准，对各州贸易具有监管权，可颁布法律建立自己的NEXUS标准，包括回到之前使用实体存在的规则。在这种情况下，联邦法律将取代美国最高法院的裁决。

关于为何不推出类似增值税、全国销售税和GST的税，理论上有可能，但在政治方面，可能性很小。目前美国没有联邦机构处理联邦层面的税收收入，联邦政府要处理这类税务需从零开始，建立这样一个机构并挑选方案，规定税务征收频率、排除销售额、税款分配和汇回各州等，整个流程需花费数年时间，还需要一个愿意签署此项法律的总统，这是又一个障碍，且只有靠政党在国会中获得绝大多数支持才能克服。

毫无疑问，现在美国的销售税法很“混乱”，很多卖家发现自己身处未知境地，有些州的法律虽已规定，但因等最高法院裁决未执行。可通过以下渠道了解销售税信息：OnlineMerchantsGuild，这是代表小型电商卖家的行业协会，其网上论坛热门话题是销售税，协会成员积极参与；税务软件服务商Avalara，是收费的税务服务机构，与美国卖家和国际卖家合作，进行销售税的征收、报告和提交；税收工具TaxJar，作用与Avalara类似，与美国卖家和国际卖家合作、征收、报告和提交销售税，也需收费。

（编译/风口星网 王宇轩）

【最新相关新闻信息】据最新报道，一些国际卖家正在积极寻求应对美国销售税政策变化的策略，他们通过参加各种行业研讨会和咨询专业税务机构，以更好地理解和适应新的税收要求。同时，一些州政府也在加强对销售税征收的监管力度，以确保税收政策的有效实施。