欧盟电商增值税改革法案的影响及常见问题

2025年，欧盟电商增值税改革法案正式实施，这一法案对欧盟境内外线上卖家、电商平台、快递公司、海关、税收部门乃至消费者等电商供应链上的各个环节都产生了影响。本文将探讨该法案对跨境电商企业的影响以及IOSS与OSS的常见问题。

欧盟电商增值税改革法案重点内容

总体来说，新规定统一了增值税率，使其普遍适用于所有欧盟境内及进口产品，并要求向消费所在国税务部门支付。这一举措旨在进一步简化欧盟电商经营环境，克服跨境在线销售障碍，建立欧盟数字化单一市场，同时打击逃税行为，增加政府税收。

01｜取消低值商品增值税免税政策并推出IOSS

新法案废除了欧盟原有增值税制度中低于22欧元的低价值货物免税制度（价值5.23欧元以下产品仍免税），并针对每一批价值低于150欧元的货物推出新进口计划——进口一站式服务（Import One Stop Shop，简称：IOSS），供跨境电商在进行非欧盟远程销售时申报和缴纳增值税。

如果跨境电商企业选择使用IOSS计划，需在欧盟成员国内指定一个增值税中介机构（税务代表），并在中介机构所在国注册申请一个单独的IOSS增值税识别号码，该号码仅在进口报关时使用。当货物进入欧盟清关环节，欧盟海关当局收到报关数据中的IOSS增值税识别号码后，会自动判断其有效性。若有效，价值低于150欧元的货物在进口环节免于缴纳增值税，在商品销售环节才缴纳，且只需在月末做一张IOSS月度申报表汇总缴纳增值税，这大大提升了货物在欧盟海关的流通效率。

【新闻插播：近期，欧盟部分国家加强了对跨境电商税收的监管力度，进一步强调了合规纳税的重要性。】

使用IOSS系统申报的好处

IOSS能促进和简化欧盟或非欧盟卖家远程销售的进口货物在欧盟的增值税申报和支付流程，适用于欧盟内买家购买价值不高于150欧元的进口商品。使用IOSS有以下好处：

（1）减少合规负担：卖家可使用单个IOSS编号申报和支付IOSS制度涵盖的所有销售产生的增值税，避免在多个国家注册增值税号。

（2）提升通关效率：进口时无需缴纳增值税，海关可快速放行货物，加快交付速度。

（3）简化物流程序：货物可通过任何成员国进口到欧盟，避免因最终目的地成员国进口和清关产生额外费用。

（4）提升对客户的透明度：客户在购买时能看到商品的全部价格并支付含增值税的价格，避免意外费用，改善用户体验，减少商品被拒收的情况。

02｜推出一站式申报系统（OSS）

欧盟在2016年4月公布的欧盟增值税行动计划中提出，将一站式服务范围扩大至在线货物和跨境劳务的最终消费者，并延伸至跨境B2B货物供应。2017年12月5日，欧盟通过了欧盟电子商务一揽子规则，推出新的一站式申报服务（One Stop Shop，简称：OSS），电商企业可通过该系统进行增值税申报与缴纳。通过OSS系统，电商企业只需在一个欧盟成员国注册，即可通过一张电子申报表向欧盟所有成员国中发生的货物销售进行增值税申报和缴纳。

对于非欧盟企业，若想通过OSS系统进行增值税申报，需在任意一个欧盟成员国中指定并任命一名税务代表（增值税中介代表）代为注册欧盟成员国的增值税号，并通过该代表进行OSS系统的增值税申报。据欧盟委员会的数据预测，使用OSS系统后，能有效缓解企业税收欺诈行为，为欧盟成员国增加约70亿欧元的增值税收入。

OSS系统与IOSS系统的差异

OSS系统主要适用于欧盟远程销售，IOSS系统适用于非欧盟远程销售，两者适用范围存在差异，适用于不同类型的销售：

（1）IOSS系统仅适用于B2C销售，买家下单时货物位于欧盟外，货物价值不高于150欧元。若为独立站买家，卖家可申请IOSS，在报关时提供IOSS编码实现快速清关，并提交月度IOSS申报增值税；若通过平台销售，且平台有IOSS编码，则买家无需进行IOSS注册和申报，可使用平台IOSS进口，平台负责申报和纳税；若平台不使用IOSS，则在货物的进口国由海关/税务机关判定该笔交易由买家还是卖家承担进口VAT，若卖家承担，则可能需要在进口国注册VAT。

（2）OSS系统仅适用于B2C销售，买家下单时货物位于欧盟内。若通过平台销售，平台会负责征收和申报VAT，卖家无须注册OSS；若为独立站卖家，则可在任意一个欧盟仓储国注册OSS并对欧盟内所有跨境B2C销售进行增值税申报。

03｜欧盟成员国之间远程销售阈值统一为1万欧元

在欧盟新增值税法案实施前，欧盟各国的远程销售阈值各不相同。法案实施后，远程销售阈值统一降低为1万欧元。若电商企业在欧盟成员国的交易总额达到1万欧元，则使用买家所在国的增值税法则；若销售额不足1万欧元，则仍适用本国的增值税规则。对于在欧盟其他成员国销售额不足1万欧元的电商企业，其在欧盟内的跨国销售将被视为国内销售，适用本国增值税规则，方便了企业运营，降低了税务运营成本，有利于中小型企业的发展。

需要注意的是：

（1）1万欧元的阈值针对在欧盟国家注册了本土公司的电商企业，欧盟外第三方国家销售产品到欧盟国家无远程销售阈值。

（2）若企业未注册OSS，需在买方所在的欧盟国家注册VAT税号并进行申报；即使销售额低于1万欧元，也需向发货国家缴纳增值税。

04｜明确电商平台在非欧盟远程销售中增值税的义务

当跨境电商企业通过电商平台进行跨境交易时，若满足货物来源于非欧盟国家、货物价值低于150欧元、电商企业在欧盟未设置仓库等条件，电商平台需履行增值税纳税义务。在新规下，电商平台成为实际的增值税纳税人，从原销售方购入货物，向消费者销售并收取增值税，最后将税款汇总到税务机关。

05｜IOSS与OSS常见问题

问题1：150欧元的限额具体是指？

根据新法案，符合IOSS要求的低价值货物是指装运时其进口的内在价值不超过150欧元的货物（特殊的需缴纳消费税的产品除外）。内在价值是指商品出口到欧盟本身的价格，不包括单独列明的运输和保险费用，且应排除任何可向海关当局证明的税费。

问题2：如果是以美元或者其他货币销售产品，是否应当转换成欧元？

若用欧元以外的货币支付货款，应在下单时进行货币换算，以确定其总价值是否可根据IOSS申报货物的增值税。为避免汇率波动导致进口时的潜在问题，建议在随货付款的发票上注明接受付款时的欧元价格。

问题3：符合条件的卖家是否需要强制申请IOSS？

即使符合条件，卖家可自行决定是否使用IOSS进行申报，并非强制规定。若不通过IOSS申报，卖家或平台可选择由承运人向最终客户征收进口增值税，物流方可能会加收手续费，影响买家购买体验，导致货物拒收或退回。若买家直接支付VAT，则卖家无需IOSS注册和申报增值税。

问题4：如何注册IOSS？

自2025年4月1日起，跨境电商企业可在欧盟任意一个成员国授权指定一个增值税中介结构（税务代表）进行IOSS的注册及后续申报。中介机构所在国将成为企业的注册国。2025年7月1日后，可开始通过IOSS对符合条件的销售进行申报增值税。

问题5：商家怎样以及在哪里支付增值税？

卖家在IOSS注册的国家/地区，每个月需一次性支付申报表上的增值税。非欧盟卖家需通过增值税中介机构（税务代表）支付税款。

问题6：2025年7月1日生效的OSS新规有哪些要点需要注意？

原欧盟内的远程销售起征点设置将被取消，在跨欧盟层面引入新阈值：每个自然年1万欧元（仅适用于欧盟卖家）。一旦卖家在整个欧盟达到此销售阈值，将有义务在欧盟的B2C远程销售中申报到达国的增值税。申报有两种选择：一是在每个销售到达国注册VAT，提交本地VAT申报表，并在当地缴纳VAT；二是以注册一站式申报(OSS)，提交季度OSS报表，并在OSS注册的国家缴纳增值税，该国税务机关将根据OSS报表将增值税分配给其他欧洲税务机关。此外，非欧盟卖家通过平台销售位于欧盟的产品，由平台负责缴税，卖家不用注册OSS。

问题7：应当在哪里注册OSS？

分两种情况：一是在欧盟国家成立的卖家需在其成立国注册OSS；二是在非欧盟国家成立的卖家需在持有库存的欧盟国家注册OSS。若在多个欧盟国家都有使用仓库，可任意选择其中一个国家进行OSS注册。例如，一个中国商家只在德国有仓储，只需选择在德国注册VAT和OSS系统，通过OSS系统对其他欧盟国家的远程销售进行申报。税款交到注册OSS系统的德国国家联邦税务局，再由其支付到其他欧盟国家的税务局。需要注意的是，若仅通过在线平台销售商品，该平台将对欧盟内部B2C远程销售代收代缴增值税，卖家无需注册OSS。

问题8：如果中国的发货平台不提供IOSS，商家应当怎样缴纳VAT？

若平台不使用IOSS，在货物进口时由进口国的海关/税务机关判定该笔交易应由卖家/买家承担进口VAT，若由卖家承担，卖家可能需要在进口国注册VAT。

问题9：中国卖家从中国的平台发货，货物价值大于150欧元但是没有IOSS与VAT注册，卖家如何处理关税和VAT问题？

对于价值大于150欧元的货物进口，目前规则不变：若买家负责进口和交纳关税与VAT，卖家在欧盟无注册和纳税义务；若卖家负责进口和交纳税款，卖家可能需要在进口国进行VAT注册和申报。

问题10：申请IOSS前需要申请注册VAT吗？

VAT注册与IOSS注册适用于不同的交易类型申报，未注册VAT也可申请IOSS。

问题11：如果是从国内发货到欧盟任意国家，注册IOSS后且每个订单价值低于150欧元，是否免税？税费如何处理？

商家通过提供IOSS编号实现清关后，无需缴纳进口VAT，但需将这笔销售交易产生的VAT申报在月度的IOSS报表中，并将税款缴纳给IOSS注册国的税务局。

总结

本文简要介绍了欧盟新增值税法案的重要更新，该法案的改革给不少中国电商企业带来了新挑战。企业需尽快核实与评估税法变化带来的影响，如确定潜在的增值税扣缴和申报义务，准确评估新法规导致的新增成本。此外，企业还需尽快调整商业模式，确定是否对公司架构进行调整以优化整体税务筹划。

参考资料：[1] 驻奥地利共和国大使馆经济商务处_《欧盟税收新规将对我出口电商产生重大影响》[2] 世界之窗：财务与会计_苏毓敏、梁诗、汪卓妮、易彦伶_《欧盟新增值税改革对我国跨境电商企业的影响及应对》[3] 张馨予_《数字经济对增值税税收遵从的挑战与应对—— 欧盟增值税改革的最新进展及启示》[4]KPMG Marketplace_《IOSS & OSS常见问题解析》

（来源：Hailey的出海经验谈）

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