欧盟电子商务VAT政策及清关相关变革

时间来到2025年，欧盟经济金融事务委员会（ECOFIN）早在2017年12月5日就正式通过了欧盟关于电子商务VAT的改革方案。在欧盟多国针对中国电商进行税务合规“围剿”的形势下，欧盟新的电子商务计划中有关共同体内远程销售的内容，将从2021年1月1日起发生新的变化。

欧盟电子商务VAT政策的变革如下：

业内人士指出，对于从非欧盟地区出口商品到欧盟的远程销售，新的电商一揽子计划从2021年1月1日起实施了一些规定。其一，取消对从非欧盟国家进口的最高价值为22欧元的商品免征增值税，此规定针对跨境B2C入境申报项目。其二，欧盟正在明确大型电商平台对非欧盟企业在其平台上销售产品征收VAT增值税的责任和义务，包括非欧盟国家企业已储存在仓库（订单处理中心）中的货物。通过这些电商平台处理的销售将按目的国的费率处理，且对于已经储存在第三国仓库（订单处理中心）待销售并通过这些电商品台销售到欧盟各成员国的商品，增值税应按照欧盟目的国税率标准执行。此外，欧盟境外的运营商或平台，可通过注册增值税一站式服务平台（OSS）来简化针对于申报货值低于150欧元的小件货物B2C订单增值税申报的流程。海关将不再对此类申报所涉及的增值税进行审核及征收，增值税申报将通过自助申报系统进行独立管理，涉及的增值税将通过单一的增值税账号进行申报。

而在欧盟内进行远程销售方面，新的电子商务VAT计划从2021年1月1日起，引入了以下两项主要条款。一是允许在线销售商品的企业通过在线数字门户网站（MOSS）履行其在欧盟应遵守的所有增值税义务的新规则，并通过其欧盟注册所在国当地税务部门系统进行申报。该规则已应用于电子商务在线服务销售，自2021年1月1日起，也应用于电子商务商品远程销售。二是特定于每个欧盟成员国的当前年度远程销售额阈值（从3.5万欧元到10万欧元）被欧盟最新的年度通用阈值10000欧元所取代。即单个欧盟销售目的国所涉及的年度销售额低于阈值1万欧元，在欧盟被视为在线业务的国内销售，若超过年度阈值，则需按照欧盟各目的国增值税税率执行，但无需像之前那样在欧盟各国当地税务机关注册，可使用MOSS系统做统一申报。

欧洲市场的清关问题也是一大关键，能否快速清关直接影响着中国卖家的商品能否准时入库上架以及后续的订单派送。据相关人士表示，非欧盟国家的卖家通过非欧盟电子商务平台销售的商品，若暂时存放在该中心的仓库中，然后进口到比利时或欧盟其他地方的消费者手中，无论是为消费者临时存储还是为企业临时存储，要求是相同的，主要区别在于临时存储不能用于零售。

另外，货物进口临时存放还需满足海关的一定要求。临时存放指的是非欧盟货物临时置于海关监管之下的情况，介于为海关提供的货物和按照海关程序放置的货物之间，或者在货物重新出口之前。换句话说，它处于两个周期之间：一是货物到达海关或者海关指定、批准的其他地点，并为实施海关监管向海关通知的时候，以暂存声明的方式报关；二是货物分别以报关或者再次出口的方式报关。

根据欧洲和比利时的规定，临时存放不属于海关程序，临时存放的货物只能在临时存放设施中存放。经营临时仓储设施，必须经海关批准。货物有正当理由的，可以存放在海关指定或者批准的其他场所。放置在临时仓库的货物只接受旨在确保其在不改变其外观或技术特征的情况下保持原状的处理方式。

同时，如果是按照海关仓储程序储存的货物，原则上不受时间限制，可在这一制度下无限期地储存。按照海关仓储程序存放的货物，可以以一般方式储存，改善其外观或适销对路的质量，或准备进行分销或转售。授权标准操作清单载于《授权规例（欧盟）2015/2446》附件71 - 03。进口货物只在从该制度中撤出供自由流通的国家征收增值税。

面对如此复杂繁琐的清关条款，比利时海关推出的智能报关系统——BE - GATE，为中国卖家提供了一种更便捷的清关模式。据比利时驻北京大使馆参赞 - 海关专员Isabelle介绍，BE - GATE是由比利时海关推出且全权运营的一个无纸化智能报关系统，系统中包含数据传输接口（SOAP）、国家资源库、BE - GATE核心，以及海关风险分析选择工具等。如果企业在比利时有办事处、在比利时有海关报关代理人、在比利时有临时仓库或海关仓库、被授权使用简化报关流程，亦或者有获得综合担保，则可以选择通过比利时BE - GATE进行清关服务。

在进口方面，BE - GATE可以使用海关批准的文件在单次交易中提交大量的到货通知。对于价值不超过22欧元的货物，该文件还包括一份可供消费的放行声明；对于超过22欧元的货物，必须向PLDA发送额外的声明。要提交给海关的货物由系统返回给报关员，并包含每件货物的详细信息。若不能根据成交价格确定价值，BE - GATE系统将提出基于合理手段的替代方法。对于出口，BE - GATE可用于出口1000欧元以下、1000公斤以下的货物。在其他情况下，有必要在PLDA中补充声明。但须缴纳消费税的产品、货物以许可证为准、受限制和控制措施的货物等无法通过BE - GATE直接通关。

比利时瓦隆大区是掘金欧洲电商市场的重要门户。尽管欧洲电商市场存在诸多不确定性因素，但因其市场覆盖人群庞大，网购成为消费趋势，基建配套完善等，在短期内欧洲仍是中国卖家重点关注的市场之一。从地理位置来看，比利时地理位置优越，位于欧洲黄金三角范围，有利于中国跨境电商企业的产品运输。因看重中国企业在欧洲的整体增长，比利时瓦隆大区外贸与外国投资总署、瓦隆大区物流协会和列日机场三方共同推出了专门服务于中国企业的中欧物流园项目。同时，比利时瓦隆大区政府、海关以及税务部门，自2012年起就对中国跨境电商物流产业开始了积极调研，并与中国不同的跨境电商协会及企业积极探讨并了解产业需求，通过明确的跨境电商产业定位以及产业孵化。在过去的几年中，越来越多的中国跨境电商企业在比利时瓦隆大区设立了其在欧洲的仓库转运中心，包括阿里巴巴近年来重点推进的eWTP、菜鸟网络、4PX（递四方）、中外运（Sinotrans）、申通、环球易购和SheIn等国内外知名企业均已入驻，这对目前中国跨境电商企业“全球买，全球卖”的发展趋势具有越来越重要的战略意义。

值得注意的是，目前欧盟各国海关都没有独立的基于跨境电商申报特性的海关数据化申报系统，比利时海关的Be - Gate系统申报系统是目前先进的欧盟海关电商申报系统，企业可通过数据化申报大大提升通关效率，减少通关成本，并且通过系统的大数据分析功能进行准确申报。同时，比利时瓦隆大区拥有两大客货机机场，列日机场(LGG)以及夏洛瓦机场(CRL)，直飞中国及欧洲主要机场。同时中欧铁路直通比利时列日并可通过列日连接欧洲主要货运火车站，海运集装箱可通过密集的内支线驳船快速到达列日。另外，根据欧盟最新制定的跨境电商增值税申报阈值以及申报方式的调整，越来越简化的系统化远程销售增值税集中申报方式，以及增值税递延的政策，也越发凸显出比利时作为在欧洲跨境电商操作枢纽的优势。

总的来说，在布局欧洲电商市场时，除了要有优质的产品供应链以及与时俱进的运营手法外，借助比利时中欧物流园或者BE - GATE这类工具，能够在物流、清关和VAT上节省诸多人工和时间成本，更好地护航中国企业出海欧洲，拓展全球版图。

（文/风口星网 李铭轩）

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