欧盟内部B2B跨境销售申报详解

2025年，我们来探讨一下卖家可能不太清楚的免税的欧盟内部B2B跨境销售申报。以亚马逊卖家为例，若开通Amazon Business（企业购买），会面对众多企业买家。

假如亚马逊卖家在德国仓库存有一批商品，有一个来自其他欧盟国家的企业买家在平台下单，货物从亚马逊的德国仓库发往另一个欧盟国家，这笔交易是免税的，此即为欧盟内部B2B跨境免税销售。

如何判定这种交易呢？首先，买家需有一个欧盟税号，通常是到货国的欧盟税号，以此证明买货人为企业而非私人消费者，这便是B2B交易。亚马逊卖家可通过亚马逊出具的VAT Transaction report判断买家是否为企业，若在BY栏看到买家有到货国的VAT号码，便可认定这是一个企业买家。或者，也可通过订单详情页（Order details）查看买家信息及费用结算明细。

其次，商品要从一个欧盟国家派送到另一个欧盟国家，这是免税销售的第二个前提，即跨境。跨越了欧盟内部的国境。仍以亚马逊卖家为例，卖家可从VAT Transaction Report来判定是否为跨境。订单包裹发货国和到货国分别是两个不同的欧盟国，这便是一个欧盟内部跨境交易，此时需要相应的物流凭证。如使用FBA服务，亚马逊的VTR可作为证明。

第三，2025年1月1日起生效的新规定：卖家必须在发货国做一个欧盟内部B2B跨境免税申报。在英国称之为EC Sale List申报，德国称之为ZM申报（德语全称是Zusammenfassende Meldung）。当电商卖家产生欧盟B2B跨境免税销售订单时，不仅要提交正常的增值税申报，还需同时递交EC Sale List的申报，否则该笔订单将按发出国税率进行应税处理。这两项申报自2025年起是欧盟内部VAT申报合规不可分割的两个组成部分。据了解，市场上有些税务代理将正常的增值税申报、递延清关货物流转、EC Sale List（ZM）申报分开额外收费，这显然是对合规业务不熟悉、不专业的表现。在EC Sale List申报中(ZM申报)，卖家必须将每一个买家的欧盟增值税税号，以及在申报期间购买的所有商品的货值总额填入表格，以电子方式递交给税务局。

这里需要提醒卖家，亚马逊泛欧计划中的移仓（FC-Transfer），是欧盟跨境B2B销售的一种特殊形式，在英国VAT税务审查中已有提及。如“Firstly, you state that a transfer of goods from the UK to other EU countries is not a sale. As noted in section 9 of VAT notice 725 it states: ‘A transfer of your own goods from one member state to another within the same legal entity, for example between branches of the same company, is deemed to be a supply of goods for VAT purposes.’ For this reason the inclusion of the intra EU transfer of goods in our assessment is correct.”由于这个问题的特殊性，鉴于篇幅限制，此处暂不展开。

最后，各位卖家需注意，一旦有上述的欧盟跨境B2B销售，卖家必须提供相应发票。发票上不得标注出增值税，即客户只写销售净值，并标注该笔交易是a tax-free intra-Community supply。以下是一张B2B发票模版（德国发送其它国家企业买家）： Template Invoice， (Englisch) B2B （买家是欧盟其它国家客户，公司） 1. Personal information卖家信息 公司名字（注意，请和亚马逊以及德国税务局注册名称一致） 地址（请填写中国或者香港地址，注意，请和亚马逊以及德国税务局注册名称一致） 2. VAT number / EU VAT number卖家德国税号（建议使用德国欧盟税号，即DE开头的号码，防止自己的税号被人滥用） 3. Customer information买家信息，以及买家的VAT税号，注意，要使用到货国的VAT税号。 买家姓名或者公司名称（比如：21 Fairbank Lane） 买家地址（比如：Thiemannstrasse 1，12050 Berlin） 4. Invoice number发票号码Invoice 09 - 06 - 19 （发票号码必须连贯） 识别号（建议使用亚马逊的transaction number，这样有利于以后查找） 5.delivery address（货物运送地，如果运送地和买家地址不同的话），delivery date（货物发送日期） 6. Product description and Product price Quantity（商品名称） Item（标示） Price (in EUR) 2 printers XY 88 6.000,00 Packing 115,00 total(without German VAT)净销售额（不含德国增值税） 6.115,00 German VAT 0%（德国增值税） Total (总销售额) 6.115,00 7. 标注 This is a tax free intra coummntiy supply. 公司电话，电传，邮箱，中国或者香港公司注册号，（建议使用公司抬头纸）

那么买家在到货国需要做什么呢？买家在到货国要做一个欧盟内部B2B购买的申报。到货国税务局收到这个申报后，会和发货国的税务局进行数据对比。一旦数据对不上，发货国税务局会通知卖家进行补申报，甚至可能引发查税。

现在我们做一个小总结：欧盟内部B2B跨境销售，卖家在发货国使用自己在发货国的VAT做了EC Sale List （ZM）申报，将欧盟跨境免税销售的具体信息递交给发货国税务局（买家在到货国的VAT，买家的总采购量）。买家同时在同一申报期在到货国使用自己的税号做一个欧盟内部B2B跨境购买申报，通知到货国税务局，表明的确发生了这一笔欧盟跨境B2B销售。这样在申报流程上完成了税务机关对欧盟跨境B2B免税销售的监控。

上述复杂的货物流转和申报工作，很多跨境电商卖家在实际操作中已遇到。关于递延清关，很多跨境电商使用荷兰和比利时来解决进口问题。若使用荷兰和比利时口岸，进口货物到德国，不在荷兰或者比利时当地销售，那么跨境电商卖家可不缴纳进口增值税。前提条件是荷兰和比利时的清关行，需在荷兰和比利时做一个欧盟免税销售的B2B免税申报。收件方有到货国VAT；卖家（这里是荷兰或者比利时的清关行）在发货国（荷兰或者比利时）递交EC Sale List申报；买家（跨境电商）就必须在到货国做一个欧盟内部B2B跨境购买申报。这样申报环节形成一个闭环，税务局获得相应信息，跨境电商也可最终在申报环节完成进口免除进口增值税的操作。

好了，这一期我们就讲到这里。希望广大卖家都能够了解。欧盟增值税合规路漫漫，申报环节很复杂，但有专业人士的帮助，复杂的东西也会变得简单。

这里有个小消息要告诉大家。根据我们最近处理的案例，被税务局封号查税，判定逃税之后，柏林税务局一般不会将案件转交给柏林检察院，最后一般都是以罚款结案，即使逃税数额超过了25000欧元。

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