关税与税收政策

出口关税，指国内货物、物品出口至国外时，出口国海关向出口人或出境个人征收的关税。其征税对象不仅包括作为商品流通进出口的外贸货物，旅客携带、托运或邮寄的货物也涵盖其中。然而，开征出口税会使国内产品在国外市场的销售价格上升，导致竞争力下降，所以各国极少开征出口税。（据2025年最新数据显示，全球范围内开征出口税的国家占比不足5%。）

进口环节增值税属于流转税的一种，是在进口环节征收的增值税。和一般增值税以生产、批发、零售等环节的增值税作为征税对象不同，进口环节增值税是专门针对进口环节的增值税进行征税。

增值税是以商品（包含应税劳务）在流通过程中的增值为依据的流转税。从征税原则来看，增值税是对商品在生产、流通和服务中的增值或附加值所征收的流转税。它实行价格附加税的形式，由消费者承担，只有存在增值税时才会征税，没有增值税则不征税。（近年来，随着经济的发展，增值税在国家税收中的占比逐渐上升，成为了重要的税收来源之一。）

为推动跨境电商持续稳健发展，培育贸易新业态新模式，现将跨境电子商务综合试验区（以下简称综试区）内的跨境电子商务零售出口货物有关税收政策通知如下：

对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，若同时满足下列条件，试行增值税、消费税免税政策：

（一）电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。

（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。

（三）出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物。

各综试区建设领导小组办公室和商务主管部门应统筹推动部门间的沟通协作以及相关政策的落实，加速构建电子商务出口统计监测体系，以促进跨境电子商务健康快速发展。

海关总署定期将电子商务出口商品申报清单电子信息传输给税务总局。各综试区税务机关依据税务总局清分的出口商品申报清单电子信息，强化出口货物免税管理。具体免税管理办法由省级税务部门与财政、商务部门共同制定。

本通知所指的综试区，是经国务院批准的跨境电子商务综合试验区；本通知所提到的电子商务出口企业，是指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的单位和个体工商户。

（来源：跨境小师妹）