货物零税率下的出口内销处理疑问？

图片来源：图虫创意展示

有客户向我们咨询：他的商品出口退税率为零，是否需要所有货物出口都按照内销进行处理？

实际上，这个问题需要根据具体情况来判断。在实际操作中，可以分为以下两种情况：

1. 出口免税政策：即适用免税不退税政策。在这种政策下，出口环节增值税、消费税被免除，但之前环节缴纳的增值税、消费税不会退还。生产企业纳税人需要转出以前环节抵扣的增值税，外贸企业纳税人其对应的进项税额不能用于抵扣。

2. 出口征税政策：即不免税也不退税政策。这种情况下，出口货物需要按照内销处理，需要缴纳增值税、消费税。以前缴纳的增值税、消费税不予退还，但可以抵扣以前环节的进项税。

政策依据：

（图片来源：税局官方截图）

根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）的规定，某些出口货物劳务不适用增值税退（免）税和免税政策，需要按照视同内销货物征税的规定征收增值税。这些规定适用于出口企业出口或视同出口的特定货物，包括取消出口退税的货物。

如何判断属于哪种情况呢？

要确定企业销售的商品属于哪种情况，可以通过查看海关商品编码的特殊商品标识来确认。如果特殊商品标识是“1”，则属于禁止出口或出口不退税的商品，需要视同内销征税。如果特殊商品标识是“2”，则属于免税商品，适用免税不退税政策。

如何查看海关商品编码的特殊商品标识？

可以访问国家税务局上海市税务局网站，在“我要查询”栏目下选择“出口商品代码及退税率”来查看。

除此之外，还有一些情况会导致出口被视同内销处理。如果出口企业的商品不属于以下几种情况，就不会被判定为视同内销处理：

1. 已取消出口退税的商品；

2. 禁止出口的商品；

3. 出口不退税的商品。

如果企业未能备齐相关的凭证单据，或者存在违规操作，也可能会被视同内销处理。凭证单据包括出口货物报关单、出口发票、委托出口的货物证明、合法有效的进货凭证等。违规操作则包括借用他人经营权和出口退税资格、假报出口、非法购买增值税专用发票、提供虚假备案单证等情况。

企业应该正规经营，遵守法律法规，避免触碰法律红线。以上内容仅供参考，属作者个人观点，不代表任何官方立场。授权转载需经原作者同意。

（来源：跨境大脸财）