欧盟内部B2B跨境销售免税申报指南！申报流程解析

今天我们来聊聊一个对许多卖家来说可能不太了解的领域——免税的欧盟内部B2B跨境销售申报。

以亚马逊卖家为例，当他们在Amazon Business（企业购买）上开展业务时，会面临大量的企业买家。假设你在德国有库存，一个来自其他欧盟国家的企业买家在平台上下单，货物从亚马逊的德国仓库发送到另一个欧盟国家。这样的交易是免税的，被称为欧盟内部B2B跨境免税销售。

那么如何判断呢？买家需要拥有一个欧盟税号，通常是到货国的欧盟税号，以证明买家是一个企业而非个人消费者。亚马逊卖家可以通过亚马逊出具的VAT Transaction report来确认买家的身份。如果在BY栏看到买家有到货国的VAT号码，那么就可以判断这是一个企业买家。

商品需要从欧盟的一个国家派送到另一个国家，这是免税销售的第二个前提，即跨境。亚马逊卖家可以通过查看VAT Transaction Report或订单详情页来判断订单是否跨境。如果订单包裹的发货国和到货国是两个不同的欧盟国家，那么这就是一个欧盟内部跨境交易。

从2020年1月1日起，新规定要求卖家必须在发货国进行欧盟内部B2B跨境免税申报。在英国，这种申报被称为EC Sale List申报。在德国则称为ZM申报。当电商卖家产生欧盟B2B跨境免税销售订单时，不仅需要提交正常的增值税申报，还需同时提交EC Sale List的申报。否则，该笔订单将按照发出国的税率进行应税处理。这两项申报从2020年开始成为欧盟内部VAT申报不可或缺的两个部分。

值得注意的是，市场上有些税务代理可能会将正常的增值税申报、递延清关货物流转和EC Sale List（ZM）申报分开并额外收费，这表现出对合规业务不熟悉和不专业。在EC Sale List申报（ZM申报）中，卖家必须填写每个买家的欧盟增值税税号以及申报期间购买的所有商品的货值总额，并以电子方式提交给税务局。

亚马逊的泛欧计划中的移仓（FC-Transfer）其实是欧盟跨境B2B销售的一种特殊形式。在英国的VAT税务审查中也有所提及。由于这个问题的特殊性，我们将不在此展开。最后提醒卖家注意，一旦有上述的欧盟跨境B2B销售，必须提供相应发票。发票上不得标注增值税，并标注该笔交易为免税的欧盟内部供应。

关于递延清关，很多跨境电商使用荷兰和比利时来解决进口问题。当货物通过荷兰和比利时进口到德国时，如果不在当地销售，跨境电商卖家可以不缴纳进口增值税。但前提条件是清关行需要在荷兰和比利时做一个欧盟免税销售的B2B免税申报。收件方需要有到货国的VAT号码，卖家在发货国递交EC Sale List申报，买家在到货国做一个欧盟内部B2B跨境购买申报。这样形成一个闭环，确保跨境电商在申报环节完成了进口免除进口增值税的操作。希望广大卖家都能了解这些规定和流程，以便更好地进行合规操作。近期我们处理了一起税务局查税案例，针对逃税行为，若经判定存在逃税事实，柏林税务局一般不会将案件移交至柏林检察院，最终通常是通过罚款解决，即便涉及的逃税金额超过了25000欧元。

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