出口退税计算详解与申请条件汇总2025版

目前，我国的外商投资企业出口货物的退税方式主要包括“先征后退”和“免、抵、退”两种方法。

“先征后退”是指对于生产企业自营出口或委托代理出口的货物，首先需按照增值税暂行条例规定的征税率进行征税。随后，由负责出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内，根据规定的退税率进行退税审批。

计税依据详解：

“先征后退”的退税额计算依据是当期出口货物的离岸价折算成人民币后的金额。其中，“离岸价”（FOB价）指的是装运港船上交货的价格，这个价格属于象征货，即卖方需提供必要的装运单据，买方则按合同规定支付货款。在这个交易过程中，货物的风险划分是以装上船为界限。

FOB价主要由买方负责租船订舱、办理保险及支付运保费。以下是常用的FOB、CFR和CIF价之间的换算方法：

FOB价 = CFR价 - 运费 = CIF价 × (1 - 投保加成 × 保险费率) - 运费

若企业以到岸价格成交并对外出口，货物离境后需扣除企业承担的国外运费、保险费、佣金及财务费用；若以CFR价成交，则需扣除相应的运费。

计算方法详述：

（1）计算公式：

当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 + 当期出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 征税率 - 当期全部进项税额

当期应退税额 = 出口货物离岸价格 × 外汇人民币牌价 × 退税税率

（2）公式说明：

①当期进项税额包括国内购料、水电费、允许抵扣的运输费等税法规定可抵扣的进项税额。

②外汇人民币牌价的确定需按照财务制度规定的两种办法之一，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。选定后，企业在一个纳税年度内不得更改。

③若企业实际销售收入与出口货物报送单、外汇核销单上的金额不一致，税务机关将按照较大金额进行征税，并按照出口货物报关单上的金额进行退税。

④当应纳税额小于零时，可结转至下期抵减应交税额。

在处理企业出口退税时，不同类型的企业还需满足特定的条件。对于生产型外贸企业而言：

货物必须为收汇的货物；货物需在财务上进行销售处理；货物需为应征增值税和消费税的商品；货物需报关并离境；货物需为自产或视同自产的产品。

而对于贸易型外贸企业则有特定的条件需遵守。例如：销售的货物必须是已收汇的；所销售的货物需征税增值税和消费税；销售的货物需要经过报关并离境等。

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