个人股权转让政策调整在即！股权转让行为或将涉税交易，新规定即将实施！

市场监督管理局在6月11日发布了新规定，自2021年6月18日起，个人转让股权必须首先到税务局进行纳税申报。在进行纳税申报后，信息需要交换并等待3个自然日，确认信息交互无误后才能办理变更登记。以下是关于个人股权转让的常见问题及解答：

1. 个人股权转让涉及哪些税种？税率是多少？

个人股权转让涉及印花税和个人所得税。印花税税率为万分之五，目前可以享受减半征收的优惠。个人所得税的税率为20%，计算方式为：（股权转让收入－取得股权所支付的金额－转让过程中按规定支付的有关税费）×20%。如果没有产生差额，则无需缴税。

受让方也需要缴纳印花税，税目同样是产权转移书据，税率为万分之五。

2. 股权转让所得如何计算？

股权转让所得等于股权转让收入减去股权原值和合理费用。合理费用包括股权转让时按照规定支付的相关费用，如印花税、中介服务费、资产评估费等，这些费用需要提供合法有效的凭证。

3. 纳税主体是谁？

个人股权转让所得个人所得税的纳税主体是股权转让方，而受让方则作为扣缴义务人。无论受让方是企业还是个人，都需要按照个人所得税法的规定认真履行扣缴税款义务。

4. 个人转让股权的纳税义务发生时间是什么时候？

当发生以下情况之一时，扣缴义务人和纳税人应在次月15日内向主管税务机关申报纳税：受让方已支付或部分支付股权转让价款；股权转让协议已签订并生效；受让方已实际履行股东职责或享受股东权益；国家有关部门判决、登记或公告生效；股权被强制过户、对外投资、抵债等非货币易且交易行为已完成。税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形也构成纳税义务发生时间。

在实践中，如果发生自然人股权转让已签订协议并完成变更手续但对方未支付款项的情况，股权转让方即使未收到款项也应在次月15日内申报缴纳个人所得税。

5. 股权转让收入就是合同上的转让价吗？

不一定。虽然大多数情况下股权转让收入是按照合同上的价格计算的，但如果转让价格明显偏低（如平价或低价转让）且无正当理由，税务机关可以参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额进行核定。如果转让人除了合同规定的转让收入外还有其他与股权转让相关的收入（合同未列明的），这些收入也应当一并纳入征税范围。

6. 什么是与股权转让相关的收入？

与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，都应视为股权转让收入。按照合同约定在满足特定条件后取得的后续收入也属于股权转让收入。在计算纳税时，并不仅仅局限于合同上标明的转让价格，其他与股权转让相关的收益也要一并考虑。关于股权转让的税务处理政策解读

一、政策依据

根据国税函[2006]866号文件《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》以及《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）的规定，我们需详细解读个人股权转让的相关税务处理事项。

二、违约金收入的税务处理

在股权成功转让后，若转让方因受让方未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，这属于因财产转让产生的收入。该违约金应并入财产转让收入，并按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。

三、股权转让收入偏低的情况

股权转让收入应当按照公平交易原则确定。当出现以下情况时，视为股权转让收入明显偏低：

1. 申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额，尤其是被投资企业拥有特定资产如土地使用权、房屋、知识产权等时；

2. 申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费；

3. 申报的股权转让收入明显低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东的股权转让收入；

4. 申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入；

5. 不具合理性的无偿让渡股权或股份。

四、税务机关调整股权转让收入的情形

并非只要股权转让收入明显偏低就会被税务机关调整。如果符合以下条件之一，即使收入偏低也视为有正当理由，税务机关不会进行调整：

1. 能出具有效文件证明被投资企业因国家政策调整生产经营受到重大影响的；

2. 继承或将股权转让给具有法定身份关系的人的；

3. 相关法律、文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的；

4. 被投资企业连续三年以上亏损，但股权转让价格不低于被投资企业净资产的70%的；

5. 其他能提供有效证据证明其合理性的情形。

五、税务机关核定个人股权转让收入的方法

为了核定个人股权转让收入，主管税务机关会依次采用以下方法：

1. 净资产核定法：根据每股净资产或股权对应的净资产份额来核定。特别是当被投资企业的特定资产占企业总资产比例较高时，会参考具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告。

2. 类比法：参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东的股权转让收入，或同类行业企业的股权转让收入进行核定。

3. 其他合理方法：当采用以上方法存在困难时，主管税务机关可以采取其他合理方法进行核定。

个人在进行股权转让时，应严格按照相关政策规定进行操作，确保合法合规。对于税务处理，要了解并遵循相关规定，避免因操作不当而产生不必要的税务风险。关于股权相关的若干问题及解析

一、股权原值的确定方式

在股权领域，股权原值的认定至关重要。根据获取股权的不同方式，原值的确认需遵循以下原则：

1. 直接购买的情况下，股权原值为购买价格加上合理的税费。

2. 对于以非货币性资产获取的股权，其原值为该非货币性资产入股时税务机关认可或核定的价格加上合理税费。

3. 若股权为无偿取得，但具备合理理由，如继承或将股权转让给具有法律效力身份关系证明的亲属等，其股权原值为合理费用加上原持有人取得股权时的对价。

4. 对于被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本的情况，若个人股东已缴纳个人所得税，股权原值为转增额加上合理税费。

5. 若以上情况均不适用，则由主管税务机关根据避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

二、个人所得税缴纳地点

个人所得税的缴纳地点并非在纳税人所在地或扣缴义务人所在地，而是被投资企业所在地的税务机关。这一点需特别注意。

三、亲属间无偿转让股权是否需交税

针对亲属间无偿转让股权是否需要缴纳个人所得税的问题，需根据实际情况区分。按照相关公告规定，若符合特定情形的无偿转让股权，如继承或将股权转让给具有法律效力身份关系证明的亲属，则可能不征收个人所得税。若申报的转让收入明显偏低且无正当理由，税务机关可能会核定其转让收入并计征个人所得税。

四、股权转让的注意事项

在进行股权转让时，需考虑多方面因素。特别是对于实际运营的公司，跨境电商老板在重新规划公司组织架构时，会涉及到公司股权转让问题。股权转让的成本、金额的确定以及是否公允都是需要考虑的专业工作。代持主体的选择也需谨慎，与隐名股东具有亲属、朋友等关系的代持主体可能更为可靠，且在进行IPO审核时，亲属关系的代持关系更有可能被认为具有合理性。

在处理与股权相关的问题时，需综合考虑多种因素。正确理解并应用相关法规，选择合适的操作方式，对于保护自身权益具有重要意义。如有更多疑问或需要进一步的帮助，欢迎留言咨询。我们将继续为大家带来更多关于个人股权转让的税务筹划知识。

（来源：跨境大脸财）本文内容属于作者个人观点，不代表其他机构立场。本文经作者授权转载，未经许可不得用于其他用途。提醒大家在进行任何与金融、税务等相关的操作时，都应寻求专业建议并确保合规操作。