欧盟增值税改革新规实施在即：新规则助力2025年起深化变革，增强税制优势

“VAT”是Value-added Tax的缩写，最早起源于法国，是在欧盟实施的一种税制，类似于中国的增值税。在部分地区如澳大利亚则称为GST（Goods and Services Tax）。增值税（VAT）是以商品与服务的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，被认为是欧盟内所有交易都需要考虑的重要因素，标准税率在15%至27%之间。欧盟提供了统一的框架，但各个国家单独征收。

根据Mike外贸说的消息，欧盟委员会于2020年5月8日召开工作会议，决定根据《行政合作指令》（DAC）将欧盟电商增值税大改革的实施日期推迟到2021年7月1日。

此次改革的主要内容包括：

1. 废除远程销售起征额（适用于全欧范围年销售额超过阈值1万欧元）。

2. 推出“一站式”（One-Stop-Shop或OSS）注册申报服务，扩大覆盖范围至非欧盟国家，简化电商增值税规则。

3. 取消对进口增值税的豁免政策，特别是针对低于22欧元的商品。

4. 由电商平台或海关申报人负责收取和缴纳增值税。

具体来说，一站式机制将扩大覆盖范围，从欧盟国家扩大到非欧盟国家。非欧盟国家的供应商只需在一个欧盟国家注册，就可以一次性申报缴纳所有欧盟成员国的税款。现有的“远程销售门槛”将被撤销，随后推出“一站式”欧盟增值税申报表（OSS）。在线销售商品的企业需遵守所有增值税义务的新规则，这些规则将通过在线数字门户网站（MOSS）履行，并通过其欧盟注册所在国的当地税务部门系统进行申报。

改革还包括取消对从非欧盟国家线上进口单价低于22欧元的商品免征进口增值税的规定。对于价值不超过150欧元的商品，卖家可以在销售点向欧盟买家收取增值税，并通过“进口一站式服务”（IOSS）申报和缴纳增值税。这可以为商品提供“绿色通道”，使其能够快速便捷地通关。

部分在平台上的销售将由平台负责收取和缴纳增值税。这明确了电商平台对非欧盟电商在该平台销售货物和劳务的代扣代缴义务，并让第三方平台承担更多责任。跨境电商行业的合规化是大势所趋，这次税务大改革对整个行业都会造成不同程度的影响。

不同欧盟国家的增值税率各不相同。例如，英国的增值税有三种税率：20%的标准税率、5%的低税率和0%的税率。其他国家的税率也有所不同。在欧盟范围内，德国、法国、意大利和西班牙的增值税标准税率分别为19%、20%、22%和21%。

关于增值税的计算，以一个具体的例子来说明：商品的价格包含VAT增值税。比如在英国，一件产品的最终售价是120镑，其中20镑是该产品销售后的VAT增值税。销售情况分为几种情况进行分析，包括没有任何销售、货物全部售出和货物部分售出等。在季度申报时，进口增值税可以抵扣销售税。

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