英国脱欧后的VAT增值税应对策略：调整与优化增值税管理方案

一个月前，英国脱欧秘书David Davis发起了英国与欧盟“脱欧”的诉讼，直至2019年3月29日英国正式脱离欧盟，时间在不断推移。许多人抱有希望，期待工党上台后是否能够终止脱欧进程。答案却是否定。从最近两党的大选纲领来看，两党在脱欧问题上的立场一致，如同那首歌所唱：“脱掉，脱掉，再脱掉……”

接下来，我们来探讨一下脱欧后英国的VAT（增值税）问题。

让我们简单了解一下VAT的起源和欧洲的关联。VAT这个增值税，起源于1954年的法国，随后在欧洲迅速流行。1967年，欧盟的第一和第二指令在原有的六个成员国开始实施VAT制度。如今，欧盟的28个成员国都征收增值税，这也是加入欧盟的前提条件之一，其标准税率不得低于15%。VAT已成为欧盟税收协调制度的基石，支持着欧盟范围内的自由贸易，并确保了欧盟的基本自由——货物、资本、人员的自由流动。

事实上，中国也实行了增值税制度。大家可能都知道，国家对增值税是共享税种，其中大部分收入归国税所有，占比可达75%。至于具体实施细节，我就不多加评论了。增值税是一种有利于商业发展的税种，可以说没有增值税就没有大型工业国家。目前世界上只有少数国家和地区没有实行VAT制度，比如阿富汗、巴哈马等。

那么，脱欧后英国的增值税会有何变化呢？或者英国打算在增值税上采取什么措施呢？众所周知，英国目前的增值税率为20%，处于中等水平。与其他国家相比，如匈牙利的27%、丹麦、瑞典和克罗地亚的25%，以及德国的19%和卢森堡的17%，英国的税率算是比较中立的。

在此插一句，欧盟各国对于VAT税率的决策常常存在分歧。例如，2003年欧盟提出了统一增值税的口号，但直到2015年经过长达12年的争论后，才在28个成员国中达成一致，决定在2021年开始实施。那时所有的关税和增值税将由欧盟统一管理，以最大程度地避免电商钻空子。

脱欧后，增值税问题成为谈判中的一大难题。因为在欧盟内货物的流动是享受0%税率的，但英国脱欧后，英欧之间的贸易就变成了进出口贸易。这意味着设立海关、征收税款将大大增加海关的就业率。对于商家来说，这并不是一个好消息。

可以预见的是，脱欧后英国的增值税可能不会有大的调整。虽然有传言称企业所得税可能会从25%降至17%以弥补因脱欧而离开英国的企业损失，但自从前财相离职后，两党对于增值税的态度都较为保守。

对于出口欧盟的英国货物，如果单件发送且价值低于22欧元，可以在英国办理出口退税。但这需要注册成为英国公司并拥有英国银行账户来接收税务部门的退税。

再来说说美国的情况。美国至今尚未引入增值税制度，这与美国的税收制度有关。各州的统一税制在美国难以实现。而澳大利亚在2000年推出了类似于增值税的“商品与服务税”。作为OECD（经济合作与发展组织）中唯一未采用增值税的国家，美国主要通过个人所得税和公司所得税来进行税收调整。

目前英国的HMRC是欧盟内唯一可以让eBay和亚马逊等销售数据透明的国家税务部门其税务执行力度十分严格。许多卖家仍在询问是否可以低报或在“平台销售数据”中直接零申报给会计。我必须强调的是，这样做是不行的。

遵纪守法是每个纳税人的责任。偷税漏税后被税务部门发现需要补缴税金外还要加缴35%-70%的罚款得不偿失。

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