紧急通知：德国税局将加大ZM申报审核力度

自2020年1月1日起，欧盟内B2B跨境交易必须进行免税申报。在欧盟其他国家，这一申报被称为intrastate申报；在德国，则称为ZM申报（德语全称为Zusammenfassende Meldung）。

对于电商卖家而言，当在欧盟内产生B2B跨境免税销售订单时，除了提交正常的增值税申报外，还需同时提交intrastate申报（德国称为ZM申报）。如果一方进行了申报而另一方没有，未申报的一方可能会被税务机构视为B2C订单，并按照发货国的税率进行征税处理。

许多卖家可能对欧盟内部B2B跨境销售及申报的流程不太了解。下面我们将通过实例来详细解释。

实例一：跨国B2B销售

亚马逊卖家的企业购（Amazon Business）开通后，若商品存放在德国的FBA仓库，并由其他欧盟国家的企业买家在Amazon平台购买了这些FBA商品。当这些商品从亚马逊德国FBA仓库发送到另一个欧盟国家时，这样的交易是免税的，即欧盟内部B2B跨境免税销售。

实例二：跨国B2B销售申报

比如，一家位于卢森堡的亚马逊公司给德国站点的卖家开具了广告发票/服务发票，这便是跨国B2B服务销售。

当卢森堡公司进行了这项跨国B2B销售申报时，对应的德国卖家也需根据其销售金额进行相应的跨国B2B采购申报。此销售的VAT税率为0，即只需申报税金为0，无需缴纳税费。换句话说，进行跨国B2B销售的亚马逊卖家，对应的欧盟企业卖家也需要进行相同金额的跨国B2B采购申报。

在德国经营业务的企业需特别注意ZM申报。若未能按时或正确提交ZM申报，可能会面临高达5,000欧元的罚款。

德国税务申报时间要求：每月10日前完成申报。

那么，德国ZM申报都包含哪些内容呢？

德国要求从事跨国B2B交易的卖家必须在欧盟内进行B2B跨境免税的ZM申报。对于使用延期结关方式的收货人，必须在目的地国家进行INTRASTAT采购申报。海关署将严格跟踪VIES增值税信息交换系统下货物的去向，未进行申报的INTRASTAT将受到罚款处罚。即使是非实际的B2B交易，由于不同国家的税务编号是独立的，因此也需要提交相关数据。

近期，我们收到的来自德国税务局的信函涉及到了几乎所有客户。我们猜测德国税务局接下来可能会严格审查递延数据以及0税率的跨国发票申报情况。

信函内容主要针对以下两种情况：一是在欧盟其他国家为卖家提供服务的公司；二是通过欧盟其他国家进行递延并将货物运送到德国的情况。无论是哪种情况，如果涉及到0税率的跨国发票类服务销售或采购，都需要进行相应的申报。此前由于不明确是否每个公司都进行了这个服务性的跨国销售申报，多数卖家也没有主动去做对应的采购申报。但现在收到德国税局信件后，建议卖家尽快进行自查并修正。

对于通过欧盟其他国家进行清关递延并将货物配送到德国的情况，货代公司在欧盟其他国家会进行免税的销售申报，但客户也必须在德国进行相应的采购申报。目前很多客户没有进行相应的申报或者只进行了少量的申报。德国税务局要求客户自行检查并修正任何少报或漏报的情况。

对于少报的情况应该如何应对呢？建议在对应的德国年报表上进行修正，特别是针对2022年的欧盟内部0税率的采购申报。如果未进行修正，可能会被税务局要求按照应税销售额缴税，包括正常递延、移仓以及亚马逊为客户提供的服务性发票等。即德国税务局可能会将上述两种情况的欧盟内部0税率的采购销售额视为应税收入，并要求按照19%的比例补缴税款。

遵守德国及欧盟的申报规定是十分重要的。我们强烈建议各位卖家和企业尽快了解并遵守相关规定，以避免可能的税务风险和罚款。

（来源：跨境VAT&EPR）

以上内容为转载内容，仅代表原作者观点，不代表本平台立场。转载需经原作者同意并确保内容的准确性及合法性。