美国卖家警惕：销售税关联持续演变，亚马逊代收代缴亦需留心税务风险预警2025版

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自2018年Wayfair一案之后，像亚马逊、Etsy等网络交易平台上的卖家，其在销售税缴纳责任方面经历了显著的变革。以往仅以物理关联为责任依据，如今已转变为物理关联与经济关联并行的局面。

对于这些线上卖家而言，更大的挑战在于各州对于“关联”的定义并不统一，且这一定义还在持续演变中。

第一部分：物理关联——人和财产的核心重要性

尽管美国最高法院对经济关联的裁决未对各州长久以来确立的物理关联规则造成影响，但物理关联的评估在当前环境下显得尤为重要。

面对各州不同的物理关联规定，卖家无需过于紧张。无论各州如何定义物理关联，其核心要素始终围绕“人和财产”。

针对此，我们提出“物理关联灵魂三问”：

1. 公司的员工主要驻地是哪里？

2. 公司固定的营业地点位于何处？

3. 公司是否有临时营业场所，如展会上的展台等？

对于使用亚马逊FBA服务的卖家而言，存放在第三方仓库中的公司库存也可能被视为物理关联。比如加州和宾夕法尼亚州就明确规定，若库存存放在该州的第三方运营中心，即被视为在该州开展业务，需缴纳相应州税。FBA卖家需密切关注库存分布情况，以确保销售税的合规性。

第二部分：经济关联——五个关键因素的考量

在确认没有触发物理关联后，卖家还需对经济关联进行评估。与物理关联相似，各州在设立经济关联法规时，主要考虑以下五个因素：

门槛：大部分州采用南达科他州的经济关联门槛，设定为年销售额达到100,000美元或交易笔数达到200笔及以上。经济发达的州如加州和纽约州，其经济关联的门槛会相应提高。

或与和测试：多数收取销售税的州采用“或”测试标准，即满足年销售额或交易笔数任一条件即需注册销售税号。但也有州采用“和”测试，即两个条件需同时满足。

计入总销售额的销售：不同州在这方面的规定有所不同，有的州将所有销售计入，有的仅计应税销售，还有的包括转售销售不计入。卖家需注意若进行转售或销售给免税组织，需提供或收集相应豁免证明。

销售时间段：经济关联的起征点有时间限制，大部分州以日历年为测量周期，但也有例外。

超阈值后何时注册：多数州要求在达到阈值后的下一笔交易前完成销售税号的注册。

（本文内容仅供参考，基于艾凡咨询公众号发布的信息整理。各州税收政策可能存在变动，具体以官方公告为准。本文观点属作者个人观点，不代表任何其他机构立场。）