在加州经营跨境业务的卖家须知PTE税最新动态2025年解读

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在联邦的报税季节里，纳税人需在他们的纳税申报表上逐项列出，其中有一项便是可以扣除的部分州和地方税（SALT）。自2017年起，由于《减税和就业法案》（TCJA）的实施，SALT的扣除额被限制在了10,000美元。为了应对这一政策变动，加州推出了PTE税——即通过穿透实体税制所提供的替代方案。

何为PTE税？

加州针对穿透实体推出了PTE税。这些被美国国税局IRS视为“穿透实体”的公司，虽然自身不纳税，但其经营活动的盈亏情况会直接反映在公司所有者的个人税表上。而加州的PTE税政策允许某些特定穿透实体在公司层面缴纳州所得税，进而为公司所有者提供税收抵免的途径，以减少他们在加州的个人所得税负担。

哪些公司符合PTE税资格？

符合条件的穿透实体主要包括缴纳加州个人所得税的个人、受托人、遗产或信托等。具体来说，这包括需要缴纳加州个人所得税的单一成员LLC（由个人、受托人、遗产或信托所拥有）。而公开交易的合伙企业以及要求加入联合报告组中的实体则不在此列。为了最大化利用PTE税收抵免，符合条件的穿透实体必须在原始申报表上进行不可撤销的年度选择。

PTE税如何计算？

PTE税的计算基于每位纳税人的“合格净收入”，这一概念指的是合伙企业或企业主在总收入中按比例分配的部分，并包括那些需要缴纳加利福尼亚州所得税的保证付款。对于符合条件的纳税人而言，PTE税和抵免是基于这一分享收入，按照9.3%的税率来计算的。其目的在于确保穿透实体的所有者为其经营所得支付了适当的税金。

PTE税的纳税期限与抵免申请

对于2021年的纳税年度，PTE税款应在原始纳税申报表的到期日支付。而对于2022至2025年的纳税年度，纳税人则需分两次缴纳PTE税款。具体来说，第一次缴纳应在纳税年度的6月15日或财政年度第六个月的15日完成，支付的金额则是上一年的PTE税款的50%或$1,000中的较大值。至于税收抵免的申请，纳税人只需在个人所得税申报表上直接申请即可。

以实例解读PTE税

假设技术有限责任公司是一个由两个合伙人组成的合伙企业。其合格净收入为200,000美元。如果两个合伙人都有资格并选择PTE税制，该公司将向加州缴纳相应的PTE税。每个合伙人在其联邦K-1表格上将报告部分净收入，而在提交个人申报表时，他们的加州申报表将报告公司的净收入以及相应的加州个人所得税抵免。

PTE税的注意事项与特殊情况

对于拥有非居民股东的穿透实体，其税收抵免仅适用于源自加州的收入。S公司在选择其他合格股东时需注意对非合格股东进行补偿分配，以避免影响其S公司地位。加州在2022年通过了一项SB-113法案，允许PTE税收抵免用于减少纳税人的临时最低税额。这一点值得高收入人群注意。

结语

以上内容仅供参考，具体税务政策请以官方发布的信息为准。本文内容来源于艾凡咨询公众号，并经原作者授权转载。读者在参考本文内容时，应结合自身实际情况并咨询专业税务人员意见。风口星跨境对文中观点不承担任何责任。