出口退税：哪些企业能退？哪些货物能退？有什么条件？走哪些程序？

出口退税制度是国家为增强出口商品的国际竞争力，由国家税务部门退还出口企业的出口商品在国内生产、流通、出口环节已缴纳的间接税（增值税、消费税），的税收制度。出口退税制度避免对跨国流动物品重复征税，使出口商品以减免税收后不含税价格的价格进入国际市场，有利于促进对外出口贸易。

出口退税制度是一种间接的财政支出，实施的物件是出口的货物，只对出口货物的税金成本进行补偿，实施难度小；同时它作为一项符合国际惯例又有效调节出口贸易的制度，其合理性得到了WTO的认可。根据WTO的相关规则：当一国对出口货物的退税相当于该商品在国内消费时所应征收的税时，对方国家不应该征收反倾销税或反补贴税。

这主要是由于当产地国和消费地国都对跨境货物交易征税时会产生重复征税问题，为避免这种重复征税，国际上统一采取了消费地征税原则，出口退税就体现了这种原则。目前出口退税制度已被各国广泛采用。

自1985年我国建立出口退税制度以来，其间虽然历经多次重大改革、调整和完善（尤其以1994年和2004年的两次改革变动最大）。对外贸企业而言，出口关税退税政策有利于帮助商家开支节流，缓解进出口企业的经济压力，是进出口企业的重要政策。

今天的文章，就为大家简单分享关于“出口退税”的那些小而重要的细节。记得收藏起来以备不时之需唷。

哪些企业可以出口退税？

目前国内可以出口退税的企业可以分为3大类。分别是：具有外贸经营权的出口企业、委托出口的企业、经相关主管部门批准的特定出口退税企业。详细分类，可以参考下图：

图片来源:Hailey的出海经验谈

对于外贸企业而言，合理合规做好税务筹划有效利用出口退税政策能帮助企业有效“节流”，获得更多优惠的也有利于企业内部的资源整合。从上表可以得知，三类可以出口退税企业里面，其实还可以分为两类企业：第一类是生产型出口企业：即是自产自销自行出口的企业；第二类是外贸企业出口企业：即从生产企业处购入货物再进行出口的企业。这类型也就是我们经常说的“贸易公司”。

这两类企业，他们在实行出口退税操作时，也会有不一样的退税方式和实行稍有不同的退税政策。

01｜生产型出口企业实行“免、抵、退”管理办法“免税”是指：货物报关出口并在财务上作销售后，免征出口销售环节的销项税金；“抵税”是指：出口货物耗用国内采购的原材料、动力等所含的进项税额抵减内销货物的销项税额；“退税”是指：当期内销项税额不足抵减时，对不足抵减部分办理退税。

02｜外贸出口企业实行“先征后退”管理办法针对外贸出口企业，依据目前出口退税的政策管理办法，采用“先征后退”的办法。外贸企业支付货款给生产工厂时其实已经包含了增值税，国家按照退税率和发票面额将退税退到外贸企业。

虽然针对两类企业的退税办法稍有不同，无论是针对生产性出口企业实行“免、抵、退”管理办法；还是外贸出口企业的“先征后退”管理办法，从增值税退税角度而言，对企业的结果都是一样，只是过程中有点不同。通过一个表格对比两类型企业在退税上的差异：

图片来源:Hailey的出海经验谈

哪些情况不能申请出口退税？根据国家税务总局、商务部的明确规定：凡自营或委托出口业务具有以下七种情况之一的，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税。

图片来源:自制温馨提示骗取出口退税风险高，切勿以身试法，一旦被发现不但要追缴罚款，严重的会追究刑事责任并且判处有期徒刑。君子爱财取之以道，要在合法合规的范围内尽可能为企业争取更大利益才是正道。

对于采购国产设备的外商投资企业，这些设备属于免税但不退税的出口货物之一。对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物，以及利用中国的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物等，也都属于此类范畴。在国际金融组织或外国贷款的支持下，采用国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品同样享受此待遇。对于区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供区内使用的货物，以及国内生产企业向海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物产品等，也有特定的税收政策。对于境外带料加工装配业务方式出口的货物以及国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品等，都有明确的免税规定。补偿贸易、易货贸易出口的货物以及进入出口监管仓库的国内货物等也在此列。

有一些特定的出口货物是免税但不退税的。例如来料加工复出口的货物、避孕药品和用具、古旧图书、有出口经营权的企业出口国家出口计划内的等。军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物、计算机软件、含金产品等也在此列。还有一些是按照简易办法征税的货物以及国家规定的其它免税货物。

值得注意的是，不是所有的出口货物都能办理退免税。例如原油以及中外合作油（气）田开采的天然气、柴油等是不能办理退免税的。国家禁止出口的货物（包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金白金等）和援外出口货物（利用中国的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外）也不能办理退免税。非列名生产企业自营或委托出口的非自产货物以及国家规定的其他视同内销征税的出口货物也是不能办理退免税的。

对于必须办理退免税的出口货物，有几个关键条件。必须是报关离境出口的货物。这是确定货物是否属于退（免）税范围的主要依据之一。这些货物必须在财务上作出口销售处理。只有贸易性的出口货物才能享受退（免）税政策，非贸易性的出口货物如个人自用出境、捐赠的礼物、样品、展览品、邮寄品等则不能享受此待遇。这些货物必须是已经完成收汇的。企业申请办理退（免）税的出口货物必须是已经完成收汇，未收汇的货物都不能予以出口退（免）税。

《关于企业出口退税的详细解析》

想要了解出口退税的具体情况吗？只需进入“出口退税查询”页面，在商品名称及商品代码栏输入相关信息，便可迅速查看对应的出口货物商品编码、名称、计量单位以及增值税退税率。

介绍到这里，想必大家对出口退税的流程和原理有了更深入的了解。企业遵循合规的收汇与退税流程，不仅可以降低出口成本，提升产品竞争力并拓展利润空间，还能确保公司运营更加合规，避免潜在的法律风险。

文章参考了中国社会科学院财经战略研究院的资料，详细探讨了我国出口退税制度的进一步完善。本文作者Hailey根据自身经验分享了关于企业出海的一些见解。值得注意的是，本文内容仅代表作者个人观点，并不代表风口星跨境的立场。转载本文需获得原作者的明确授权。

希望这篇文章能够帮助大家更好地理解出口退税的相关知识和实际操作，确保企业在出口过程中能够充分利用政策优势，实现更大的商业价值。