税改新政及正面清单解读：2025年的变革全景分析

近期跨境进口电商政策频出，不少公告通知甚至在夜深人静的时候悄然登场。有鉴于此，风口星菌决定把最近一个多月来，有关进口税改的政策梳理一遍，方便大家参阅。

目前有关于进口税改的政策发布主要来自两个部委，一是财政部，二是海关总署。那么就有同学会发问了，进口税改不是海关的事吗，怎么财政部也出来插上一腿？其实，海关作为执法机构，他的最主要功能还是具体政策的执行。不少人总是说最近海关缺钱又出来抓人征税，其实这也是误解。海关罚没款项其实最终都是进入国库，和海关一点关系也没有。而财政部才是最终的BOSS，他主管着国家的经济命脉。

那风口星菌带你从财政部开始了解进口税改吧。

3月24日，财政部公布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，即财关税〔2016〕18号文。通知中明确了以下几点：

1. 按照货物的要求进行征税（跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税）；

2. 明确征税主体对象并且可以带缴（购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人）；

3. 确定征税价格依据，也即完税价格的定义（实际交易价格，包括货物零售价格、运费和保险费）；

4. 确定跨境电商范围（从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的内商品的电子商务交易平台）；

5. 如果是没办法提供三单对接走直邮形式，继续按照现行规定征收行邮税（不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品，按现行规定执行）；

6. 将个人单次和个人年度限额进行了规定（跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元）；

7. 明确纳税比例（在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税）；

8. 建立退货退税制度（跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额）；

9. 明确购买人身份信息监管（跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息应进行认证；未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致）；

10. 建立正面清单（《跨境电子商务零售进口商品清单》将由财政部商有关部门另行公布）；

11. 税改将由4月8日起执行。

同一时间，国务院关税税则委员会也在财政部官网上发布了《于调整进境物品进口税有关问题的通知》，对现行《中华人民共和国进境物品进口税率表》进行调整，将原本四个档位的10%、20%、30%及50%调整为15%、30%、60%。

4月7日晚8时许，财政部贴出了由十一个部委共同拟定的《关于公布跨境电子商务零售进口商品清单的公告》，俗称“正面清单”。正面清单中又有啥亮点呢？

1. 划定可以进口的货物的范围共1142个品类；

2. 在清单内商品免于许可证管理，检验检疫监管管理要满足相关法律法规的要求；

3. 通关单：直购进口免；保税备货模式一线进区提供，二线出区免于检核。

在4月15日同样是夜间，财政部联合了十三个部委发布了正面清单的“补充清单”，也即《关于公布跨境电子商务零售进口商品清单（第二批）的公告》。

1. 新增了151个品类允许做跨境电商，最引人瞩目的莫过于新增水果、海鲜、保健品、乳制品、谷物（限购）等日常食品、用品；

2. 许多种类只限报税备货模式可操作。

同一时间发布的还有《跨境电子商务零售进口商品清单（第二批）》，对有关商品备注进行了详细说明。

1. 保健食品要注册（自2016年7月1日起，首次进口的保健食品，必须向国家食品药品监督管理总局申请注册，首次进口的补充维生素、矿物质等营养物质的保健食品，必须向国家食品药品监督管理总局备案）；

2. 婴幼儿配方乳粉产品配方和特殊医学用途配方食品要注册（对在境内生产销售和进口的特殊医学用途配方食品进行注册，将于2016年7月1日施行）；

3. 从2018年1月1日起，在我国销售的特殊医学用途配方食品，包括通过跨境电子商务零售进口的，必须依法获得产品配方注册证书；