报关出口货物退税政策深化：增值税外的消费税也可退！

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近日，我受邀参加了南通、南京、合肥等地的跨境电商财税合规沙龙。在活动期间，与华东地区的卖家进行了深入的交流。

从现场互动交流的情况来看，华东卖家的合规意识普遍较高。许多卖家提出了独特的问题，例如消费税的出口退税，这是我们在其他地方较少遇到的议题。

消费税的出口退税政策对于跨境电商来说是一个重要的议题。很多卖家都知道货物报关出口可以退增值税，但很少有人知道出口退税还包括消费税。实际上，中国现行的消费税税目只有15种，包括烟、酒、高档化妆品等。

此次华东之行让我们深刻感受到华东卖家与华南卖家的不同。华东卖家销售的产品品类与华南卖家有所不同，他们更倾向于选择一些不太常见的品类，如高尔夫产品。例如，南京有个卖家专门经营高尔夫产品，这个品类是涉及消费税的，因此他们向我们咨询了如何申请消费税的出口退税。

关于消费税的出口退税政策，具体来说：

一、出口免税并退税：适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品后直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。这些企业在采购产品时缴纳了消费税，因此可以享受免征消费税并退还之前国内采购环节缴纳的消费税。

二、免税不退税：适用于有出口经营权的生产性企业自营出口的自产应税消费品，以及生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。这些企业的消费税产品是自己生产的，没有买入，因此只免税而不能退税。

三、不免也不退：适用于外贸企业受其他企业（主要是非生产性的商贸企业）委托代理出口应税消费品。这些商贸企业在销售货物时没有缴纳消费税，因此对应的出口应税消费品也不予退（免）税。

那么，如何取得消费税专用缴款书及消费税呢？如果出口企业直接从生产企业收购消费税应税货物用于出口，那么由生产企业所在地税务机关在征税时开具《出口货物消费税专用缴款书》。如果出口企业将已征收消费税的货物销售给其他企业出口，那么可以由主管其出口退税的税务机关在专用上盖章或开具专用分割单交其他企业申请退税。

需要注意的是，如果出口企业提供的专用或分割单存在伪造、涂改、非法购买等行为，除不予退税外，还将按骗取退税处理。

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