欧盟电商增值税改革实施｜OSS与IOSS要分清

欧盟电商增值税改革法案已于2021年7月1日起正式实施，对跨境电商企业产生了深远影响。新规定统一了增值税率，适用于所有欧盟境内及进口产品，并向消费所在国税务部门支付；进一步简化了欧盟电商经营环境，克服了跨境在线销售障碍，有助于建立欧盟数字化单一市场。

新法案废除了欧盟原有增值税制度中的低价值货物免税制度，并推出了针对每一批价值低于150欧元的货物的IOSS系统，以供跨境电商在进行非欧盟远程销售时用以申报和缴纳增值税。使用IOSS系统申报的好处包括减少合规负担、提升通关效率、简化物流程序和增加对客户的透明度。

欧盟还推出了一站式申报系统（OSS），电商企业可通过该系统进行增值税申报与缴纳。通过OSS系统，电商企业只需在一个欧盟成员国进行注册，即可通过一张电子申报表向欧盟所有成员国中发生的货物销售进行增值税申报和缴纳。

需要注意的是，如果跨境电商企业选择使用IOSS计划，那么就需要在欧盟成员国内指定一个增值税中介机构，并在中介机构所在国注册申请一个单独的IOSS增值税识别号码。当跨境电商企业的货物进入欧盟清关环节时，欧盟海关当局在收到报关数据中的IOSS增值税识别号码时，会自动识别判断该号码的有效性。若识别有效则价值低于150欧元的货物在进口环节免于缴纳增值税，在商品销售环节才缴纳增值税。

新规定还明确了电商平台在非欧盟远程销售中有关增值税的义务，以及将远程销售阈值统一降低为1万欧元，对电商企业在欧盟内的跨国销售进行了更明确的规定。

欧盟电商增值税改革法案的实施为跨境电商企业带来了许多新的挑战和机遇。企业需要积极应对新规定，确保合规经营，同时寻求提高效率、降低成本和增加销售额的方法。【关于跨境交易增值税与新税法的详解与指南】

为防范汇率波动引发的进口问题，在随货付款的发票上应明确标注接收款项时的欧元价格，这有助于保障双方的利益并减少因汇率差异造成的风险。

问题3：关于符合条件的卖家是否需要强制申请IOSS？

需注意，尽管有条件适用，但IOSS的申报并非强制政策所规定的，而是根据卖家的实际需求决定是否使用IOSS进行申报。

如果不选择通过IOSS进行申报，卖家或平台可以选择由承运人向最终客户征收进口增值税。这种方式通常适用于邮政经营者、快递公司或海关代理等。

在这种特殊模式下，物流方往往会收取额外手续费，这间接影响到买家的购买体验，可能会导致货物的拒收或退回。如果由买家直接支付VAT，则卖家无需注册IOSS，也无需进行增值税的申报。

问题4：如何注册IOSS的具体流程？

自2021年4月1日起，跨境电商企业可以在欧盟任意成员国选择一个增值税中介结构（税务代表）进行IOSS的注册及后续的申报工作。选定后，该中介机构所在国将成为企业的注册国。从2021年7月1日开始，符合条件的销售即可通过IOSS进行增值税的申报。（即提前在2021年4月1日之后授权税务代表，而正式的注册及使用则从2021年7月1日开始。）

问题5：商家如何支付以及在哪里支付增值税？

对于已经完成IOSS注册的卖家而言，每月需要一次性支付申报表上的增值税。而非欧盟卖家则需要通过增值税中介机构（即税务代表）来支付税款。

问题6：关于2021年7月1日生效的OSS新规要点有哪些？

新规取消了原欧盟内的远程销售起征点设置，并在跨欧盟层面引入新的阈值：每个自然年内达到1万欧元（仅适用于欧盟卖家）。一旦达到此阈值，卖家有义务在欧盟的B2C远程销售中申报到达国的增值税。申报欧盟内部远程销售有两种选择：一是注册VAT并在每个销售到达国提交本地VAT申报表并缴纳VAT；二是以注册一站式申报(OSS)，提交季度OSS报表并在OSS注册的国家缴纳增值税。非欧盟卖家则由平台负责缴税，无需注册OSS。

问题7：OSS注册的地点是如何决定的？

根据情况的不同，OSS的注册地点需要分两种情况处理：若为欧盟国家成立的卖家，需在其成立国进行OSS的注册；若为非欧盟国家成立的卖家，则需在持有库存的欧盟国家进行OSS的注册。例如，如果一家中国商家仅在德国设有仓储点，那么只需在德国注册VAT和OSS系统，并通过OSS系统对其他欧盟国家的远程销售进行申报。对于仅通过在线平台销售商品的卖家，若平台代收代缴欧盟内部B2C远程销售的增值税，则无需注册OSS。

问题8：若中国发货平台不提供IOSS怎么办？

如果平台不使用IOSS，则在货物进口时由进口国的海关/税务机关判定该笔交易的VAT责任方。若由卖家承担VAT，则卖家可能需要在该国进行VAT的注册。

问题9：中国卖家从中国平台发货，货物价值超过150欧元但未注册IOSS与VAT应如何处理？

对于价值超过150欧元的货物进口，如果由买家负责进口和交纳关税与VAT，则卖家在欧盟没有注册和纳税的义务；若由卖家负责进口和交纳税款，则卖家可能需要前往进口国进行VAT的注册和申报。

问题10：申请IOSS前是否需要先申请VAT注册？

VAT注册与IOSS注册是针对不同交易类型的申报方式。在申请IOSS之前，并非必须先申请VAT注册。

问题11：国内发货至欧盟任意国家后，若已注册IOSS且每单价值低于150欧元是否免税？税费如何处理？

通过提供IOSS编号实现清关后，虽然不需要在进口环节缴纳VAT，但商家仍需将该笔销售交易产生的VAT申报在月度IOSS报表中，并将税款缴纳给IOSS注册国的税务局。简言之，进口环节免于缴纳增值税，而在商品销售环节需缴纳增值税。

今日内容重点解读了欧盟新增值税法案的重要更新及其对中国跨境电商企业的影响。面对这一系列的改革措施，中国电商企业需尽快核实与评估税法变化对公司的影响，如确定潜在的增值税扣缴和申报义务，并准确评估新法规可能带来的额外成本。此外