注册离岸公司对外贸出口的益处解析：值得一试的策略吗？以时间为视角的探讨

我们时常提醒客户，离岸公司并不适合所有企业注册。既然决定注册离岸公司，那么需要发挥其应有的效果。那么，哪些客户比较适合注册离岸公司呢？如果客户希望利用离岸公司作为生意往来的中转站，降低税费，那么注册离岸公司是一个不错的选择。如果客户希望利用离岸公司以信托方式管理资产，实现资产的安全性和保密性，那么注册离岸公司也是一个不错的选择。如果客户希望通过海外离岸公司踏上通往国际资本之路，那么注册离岸公司同样是一个不错的选择。如果客户希望利用离岸公司规避国家之间的贸易政策，降低可能出现的贸易风险，那么注册离岸公司依然是一个不错的选择。

让我们通过一个例子来看看注册离岸公司对外贸出口企业带来的好处。假设中国有一家以对外出口为主营业务的国内企业A，该企业是有限责任公司，有两个股东（股东B和股东C）。如果该公司选择设立在国内，那么在税务方面会遇到一些问题，例如需要交纳33%的企业所得税，以及增值税的先缴后退问题。如果A公司的某个股东想要将其股份转让给另一个股东，由于国内不允许设立一人公司，这种转让无法进行。如果转让给其他人的话，转让方还需要缴纳企业所得税或个人所得税，而且A企业可能无法获得自营进出口权。如果必须通过外贸企业进行代理的话，企业的经营成本会进一步上升。

现在，我们假设该企业的股东通过设立离岸公司来完成经营活动。他们可以采取由股东B和股东C共同设立一个离岸公司的方法，或者分别设立两个不同的离岸公司。从税收的角度来看，后一种方法可能会更好。

由股东B和股东C分别在英属维京群岛注册一个国际商业公司（以下简称为公司D和公司E）。由于英属维京群岛的国际商业公司法允许设立一人公司，所以这个过程没有任何问题。然后，D公司和E公司转回国内投资，和国内已设立的A公司成立中外合资企业F。

如果我们假设该中外合资企业代替内资企业A从事出口业务，那么事情会有哪些变化呢？由于企业F是中外合资企业，其自营进出口权的获得会比一般内资企业容易得多。在税收方面，也存在一些变化。

所得税负担会大大降低。尽管我国对中外合资企业的所得税规定比较复杂，但存在各种减免税措施，特别是对于以出口为主的外商投资企业而言更是如此。外商投资企业可以通过向股东借款将借款作为投资总额的一部分，并在借款合同中规定极高的利息从而达到快速收回投资和规避税收的目的。外商投资企业还可以通过类似于转让定价的形式来实现避税的目的。例如，假定F公司所出口货物的最终买方是美国的企业，F公司的最终控制者B和C可以在英属维京群岛设立一家专为实施上述避税目的的公司G，然后先由F公司和G公司签订货物出口合同，再由G公司和最终买方美国企业签订货物买卖合同，将该批货物转卖给美国企业。在F公司和G公司签订的货物进出口合同中将货物的价格定得极低，从而使F公司的账面利润很小甚至是亏损，而在G公司和最终买方美国企业的买卖合同中G公司按正常的价格卖给美方。由于G公司的设立地英属维京群岛对上述交易产生的利润不征收任何所得税，因此通过注册离岸公司上述交易，F公司的最终控制者B和C将利润从国内转移到国外从而达到避税的目的。

根据《国家税务总局关于外商投资企业出口退税问题的通知》，对外商投资企业的出口退税不是采用先征后退的方式，从而F公司规避了对其资金的大量挤占。

通过上述分析，我们可以看到主要从事外贸出口的企业是如何通过设立离岸公司的方式来达到避税的目的的。