2025年跨境电商相关知识及涉税新政策解析

在互联网飞速发展的当下，跨境电子商务已然成为全球贸易领域备受瞩目的热点，众多企业纷纷投身其中。接下来，我们就一同深入了解跨境电商的相关知识以及涉税新政策。

跨境电子商务（英文Cross-，简称跨境电商），指的是分属不同海关边境的贸易主体，借助电子商务平台达成交易，完成电子支付结算，并通过跨境物流交付货物、进行异地仓储。这一模式实现了一项国际商业活动，是传统对外贸易的延伸、转型与升级，有效打破了地域限制和贸易壁垒，有力推动了全球化进程。

跨境电商具有诸多独特特点，对税收也产生了显著影响。

其一，全球特性。与传统交易方式相比，跨境电子商务是无国界交易，失去了传统交易的地域限制。通过跨境电商平台，企业能够轻松拓展海外市场，实现全球销售。其积极影响是信息最大限度共享，然而消极影响是用户需面对文化、政治和法律差异带来的风险。由于税权只能在一国范围内严格执行，这使得税务机关对跨国网络交易行使税收管辖权变得极为困难。

其二，无形性。跨境电子商务业务在互联网上发生，没有固定场所，通过数据、声音、图像和文本等虚拟事物进行通信，具有不可见性。这是一种特殊的数字化活动传播方式，其无形性致使税务机关难以控制和侦查卖家的交易活动。税务机关面对的交易记录全部以数据代码形式呈现，给税务检查带来极大困难，纳税人也很难准确估计销售额和收益，进而给纳税造成困难。

其三，匿名性。跨境电商的全球性、无形性决定了其匿名性，消费者和供应商很难识别彼此的身份、地理位置等，且这并不影响交易。互联网的匿名性使得税务机关无法查明应纳税的网上交易者的身份和地理位置，加剧了逃税现象。随着互联网发展，逃税成本降低，电子商务逃税变得更加容易，纳税人利用逃税场所的网络金融机构逃避税务监管成为可能。

其四，即时性。跨境电子商务借助互联网使信息传输速率与空间距离无关，信息传输及时，电子信息产品可实现即时结算和交付。这提高了人们交易的效率，消除了传统交易中对中介的需求。但同时，交易的即时性往往导致交易活动随机性增加，税务机关难以掌握交易双方具体交易情况，不仅使税款来源管控措施失效，还在客观上助长了纳税人不遵守税法的行为，征税的随意性以及现代征管技术在税收领域的严重滞后效应，让依法征税面临挑战。

其五，快速进化。基于互联网的跨境电子商务活动处于快速变革中，短短几年间，电子交易从EDI发展到电子商务零售业普及，数字产品和服务品种更加丰富。而一般情况下，各国为维护社会稳定，注重保持法律连续性和稳定性，税法也不例外，这就导致了跨境电商快速变化与税收法律法规相对滞后的矛盾，如何将瞬息万变的网络交易纳入税法规定，成为税务领域的难题。

跨境电商根据不同类型可分为不同模式。

按交易类型定义，有B2B模式，即企业之间通过专用网络或网络交换、传输数据信息并举行交易活动的商业模式。在B2B模式下，企业利用电子商务主要用于广告和信息发布，交易和通关流程基本在线下完成，本质上仍是传统贸易，已纳入海关一般贸易统计。还有B2C模式，是电子商务的一种模式，也是直接向消费者销售产品和服务的零售模式。在B2C模式下，中国企业直接面向美国消费者，主要销售个人消费品，货运方面主要采用民航包裹、邮寄、快递等方式，报关主体是邮政或快递公司，大部分不纳入海关备案。

根据企业主体定义，有拥有自建跨境电商销售平台的电商出口企业、利用第三方跨境电商平台进行电子商务出口的企业，以及为电商出口企业提供交易服务的跨境电商第三方平台。

国家层面也出台了一系列跨境电商行业新政策。

国家规划建设了跨境电子商务综合试验区，这是跨境电子商务综合性试点城市。它利用跨境电子商务交易、支付、物流、通关、退税、结汇等方面的技术标准、业务流程、监管模式和信息化建设，发挥主导作用，通过制度创新、管理创新、服务创新和协调发展，破解跨境电子商务发展中的深层次矛盾和体制困境，构建完整的跨境电子商务产业链和生态链，逐步形成一套适应和促进全球跨境电子商务发展的管理制度和规则，为促进我国跨境电子商务健康发展提供可复制、可推广的经验。目前，国务院已批准7批，覆盖31个省份165个城市和地区。

为促进跨境电商发展，各省各市也纷纷出台扶持新政策。以广东省为例，2023年3月，广东省人民政府印发《促进跨境电子商务高质量发展的若干措施》粤政办发[2023]9号。该措施是广东省出台的首个市级专项新政，彰显了广东省对跨境电商的高度重视和推动跨境电商发展的信心与决心，其中包含支持跨境电商新业态发展的13条措施，有九项涉及“真金白银”支持，市财政将安排专项资金重点支持。

现行涉税新政策清单也备受关注。

跨境电商虽是新业态，但出口业务仍遵循新的出口货物增值税、消费税基本政策，主要包括《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税、消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）、《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税、消费税新政的通知》（财税[2012]39号）、《国家税务总局关于出口货物劳务增值税、消费税管理办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）等。

2013年以来，总局出台了跨境电子商务相关税收新政策。

跨境电商出口税收新政策方面，跨境电商零售出口适用增值税、消费税新退（免）税政策，还有跨境电商零售出口免征增值税、消费税新政策，两项政策适用主体和条件不同。2018年，财政部、国家税务总局、商务部、海关总署联合发布《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收新政策的通知》 （财税[2018]103号），适用于所有综合试验区。规定自2018年10月1日起（以出口商品报关清单注明的出口日期为准），国家批准的跨境电子商务综合试验区内的电子商务出口企业未取得有效的采购账簿，对符合规定条件的商品，试行增值税、消费税免税新政策。与全省适用的政策相比，综试区新政策细化了企业的平台注册要求，但出口货物和采购货物的簿记要求大幅放宽。

跨境电商出口退货税收新政策也有明确规定。自2023年1月30日起一年内，跨境电商海关监管码（1210、9610、9710、9810）申报出口，因滞销或退货原因，按原状退回自出口之日起6个月内运进境内的货物（乳制品除外）免征进口关税、进口环节增值税、消费税；出口时已征收的出口关税允许退税，出口时征收的增值税、消费税按照出口货物退税的有关税收规定执行。其中，监管代码1210项下的出口商品应自离开海关特殊监管区域或保税货运中心（B型）出区之日起6个月内退运出境。

跨境电商进口税收新政策方面，跨境电商进口货物的增值税、消费税由我国海关征收。订购跨境电商零售进口商品的个人为纳税人，由电子商务企业、电子商务交易平台企业、物流企业负责征收付款义务人。相关新政策可参见海关总署网站。

跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收新政策也值得关注。自2020年1月1日起，综合试验区内适用“无票免税”政策的跨境电商企业，符合相关条件的，采用应纳税所得额法核定征收企业所得税，应纳税所得额统一按4%确定。

跨境电商的发展给税收征管带来了诸多挑战，也促使相关政策不断完善和优化，以适应这一新兴行业的发展需求。