2025年跨境电商税收政策变动及影响

2025年，“双12”临近之际，跨境电商企业的税收政策出现进一步调整。据悉，自明年1月1日起，特定地区跨境电商企业在满足规定条件时，将试行采用应纳税所得额核定征收企业所得税，且应纳税所得额统一按4%确定。这一政策调整，无疑会对跨境电商行业产生重大影响。

依据国家税务总局《关于调整企业所得税应纳税所得额的通知》，批发和零售业所得税税率原本在4%至15%之间。农、林、牧、渔业最低税率为3%，而批发和零售业最低税率执行4%，仅次于农业，高于林业、畜牧业、渔业。毕马威中国税务负责人指出，4%的应纳税所得额是现行规定下批发零售贸易业的最低应纳税所得额，此次正式征收将大幅降低跨境电商企业税务合规的不确定性。

具体到特定地区，根据财政部、国家税务总局、商务部、海关总署联合印发的《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收新政策的通知》，“试验区”跨境电子商务综合试验区（简称“综合性跨境电子商务零售出口企业”）未取得有效进货账簿的出口货物，符合规定条件的，试行增值税、消费税（简称“无据”）免税新政策。

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早在2019年10月23日，国务院常务会议就决定培育外贸新业态，设立跨境电子商务综合试验区，并配合“无票免税”政策尽快制定跨境电子商务零售出口所得税核征办法。

一位多年从事跨境电商咨询的律师事务所人士接受专访时表示，随着数字经济的发展，税务问题愈发受到关注，尤其是在公众在线交易量不断增加的情况下，跨境电商企业面临诸多税务问题。对于企业而言，按照核定的税率征收，在某些情况下，如出口货物没有有效的进货账簿，没有产出收入，年底却收入很高时，若按原来的企业所得税计算方法，企业将面临进货成本无法税前扣除的可能，实际税负会大大增加。而此次新政策下的核定征收，可大大减轻企业的实际税负。

在当前税改降费的大背景下，降低实体企业实际税收是大势所趋，也是改善营商环境的重要内容。此次跨境电商税收政策的调整，正是顺应这一趋势的体现，将有助于跨境电商行业更加健康、稳定地发展。