跨境电商出口退货税收新政策解读

2025年，随着疫情管控的进一步放开，中国制造企业借助跨境电商平台实现出口转内销的趋势愈发明显。特别是这一年以来，国家出台了一系列政策举措来推动跨境电商的发展。例如提高通关效率，积极培育并扩大海外仓规模，降低跨境电商企业出口退货成本，完善跨境电商发展所需的货运基础设施，加速高品质电子商务综合试验区的建设。这些配套新政策的密集发布，极大地增强了相关企业出海的信心。

商务部早前发布的报告显示，2022年跨境电子商务（含B2B）进出口额为2.11万亿元，出现了环比下降9.8%的情况。其中，出口额为1.55万亿元，环比下降幅度达11.7%。在近两年间，我国跨境电商进出口规模下降近10倍，预计2025年还将迎来新的下降节点。尽管如此，跨境电子商务已然成为我国进出口贸易的关键组成部分。

2月1日，财政部、海关总署、国家税务总局联合发布了《关于跨境电子商务出口退换货税收新政策的公告》（2025年第4号），这在2025年年初的跨境电商领域堪称重大利好消息。业内专家普遍认为，随着新政策红利的逐步显现，跨境电商的优势和潜力将有望得到进一步释放。这一新政策不仅增加了跨境电商出口企业的退货运费，还切实解决了跨境电商出口企业面临的一大痛点。

3月2日，四方中层总裁李森林在接受《中国货运与采购》杂志记者专访时表示，跨境电商出口退货税收新政策充分考量了跨境电商出口退换货过程中企业的诉求和利益，有力推动了我国进出口税收新政策的制定。

出口退货运费高一直是跨境电商面临的棘手问题。李森林告诉记者：“在实际操作中，滞销或退款情况大约占跨境电商交易的20%至30%。”可以说，跨境电商出口退货问题长期困扰着海外企业。目前海外仓在跨境电商中发挥着至关重要的作用，不少企业都会选择通过海外仓发货的方式来保障运营效果。企业会提前对海外市场的销量进行预测，然后备货并运送至海外仓库。然而，这其中存在一定风险。一方面，产品可能不受当地消费者欢迎而滞销；另一方面，电商海外退款率较高。数据显示，2022年美国退款率高达73%，美国和加拿大退款率为51%，美国退款率为49%，法国退款率为42%，西班牙退款率为42%，葡萄牙退税率为39%。这些滞销、退货的商品存放在海外仓，会涉及仓储管理等费用。“以前出口的货物若需退货，就得进口回大陆，或者退回台湾，由店家自提。不仅有邮费，还有进口关税等重新运送到该国的费用。”李森林说道，所以很多企业都放弃了退货。一是选择当地清仓甩卖，以极低价格转让；二是选择就地销毁，即当作废品出售。这些方法不仅使产品贬值、无法再次使用，还涉及销毁费用，让企业不仅损失货物成本，还付出更多代价。三是修理和转售，但由于海外服务网点不完善，只有极少数产品能够在当地修复并再次投入市场销售。

跨境电商减税方面，此次发布的《公告》规定对跨境境外企业复运进境免征进口关税等费用。《公告》明确指出，跨境电子商务海关监管码（1210、9610、9710、9810）项下的出口报关须自发布之日起1年内办理。因滞销或退货的货物，必须在出口之日起6个月内申报原状。退境货物（乳制品除外）免征进口关税、进口环节增值税、消费税；出口时征收的出口关税允许退还，出口时征收的增值税、消费税加征出口货物退换货的相关税费也按规定执行。《公告》强调，所谓“货物原状退运”，是指出口货物退运时的最低商品形态应与原出口形态基本相同，且任何配件或零件不得以任何方式减少或加工、改装，但经过开箱、检验（化学）检验、安装、调试等后，仍可视为“原状”；退回的进口货物不应是已使用过的，但经试用才发现质量不良或可证明已使用过的货物可例外供客户尝试退货。上海国家会计学院新财税政策与应用研究所所长李旭红介绍，从税收原则来讲，为防止重复征税，一般在出口阶段对出口货物给予退税，确保出口货物到达目的地后，与东道国货物一起征收相同的税款，即所谓的目的地原则，这有利于税收公平。同样，进口货物也需缴纳进口关税、增值税和消费税。李旭红表示：“根据《公告》，入境电子商务项下退货税收可恢复到出口前状态，享受与境外流通货物同等的税收待遇。跨境电子商务是近年来受疫情和国际经济波动影响，出口货物出现滞销、退货情况时的重要组成部分。该政策可以帮助跨境电商企业减轻税负，畅通外贸周期，促进经济稳定发展。”

新主体创造新需求。“新政策的出台，实际上让跨境店铺退回滞销商品变得更加容易。但在实际操作过程中，我们也应该看到，商品的退货邮费是一笔相当大的运营成本。除了运输成本之外，部分商品需要拼单运输，还可能产生额外的仓储费用，买家需综合考察客总价、货物量、税率等优惠措施，当回程运费节省的税费低于回程运费成本时，公司将有动力将货物运回并进入该国。”李森林直言，从往年的历史数据来看，国外退回的商品大部分是3C类，约占销售额的1%。此前，我国跨境海外产品大多以流量为主，销售的产品多为高性价比产品。在跨境运输中，运费成本甚至低于货物的制造成本。此类产品一般不会造成退货，发往海外仓的店铺会默认不予退货。新主体催生新需求。近年来随着海外品牌公司的热捧，产品呈现出客总价高、科技化、智能化的特点。产品开发成本、营销成本、运营成本均显著低于货运成本，这类企业形成了大量的退货需求。广州一家进出口公司负责人告诉记者，由于公司主要出口汽车减震器、焊机等高价产品，如果遇到退货、滞销等情况，就会导致库存积压。海外仓处理难度大，货期较长，挤压导致仓储成本持续下降。最终企业只能通过销售平台销毁产品，并且需要支付额外的销毁费用，造成资源浪费和经济损失。“新政策的推出，对跨境电商商品退回境外免征进口税，为处理滞销商品、退货提供了新的解决方案，是企业降低经营风险、降低亏损的有效途径。这对我们跨境电商的商业模式极为有利。”该负责人表示。由于海外退款、滞销货物被退回国外，买家需要同时承担出口和进口邮费，这可能会给从事跨境货运的企业带来新的下滑点。李森林表示，新的出口退运货物税收政策将于1月30日发布。此日期后，跨境出运的货物有的是通过海运中转的，有的是在海外仓等待中转的。因此，目前还没有税收政策对公司造成任何重大影响。但他也直言，新政策出台后，预计部分滞销商品和退货商品将重新回到企业手中。作为货运服务提供商，它可以帮助跨境客户安排将货物退回国外并为其提供退款服务，这可能会对业务产生负面影响，公司业绩可能为负。

（本文发表于《中国货运与采购》杂志2025年第6期）