跨境电商税费全解析

跨境电商所涉税种通常不超过三种，分别为增值税、关税以及企业所得税。不同国家对增值税有着不同称谓，但本质相同。要明晰跨境电商需缴纳的税费，得从其业务交易流程着手。

跨境电商的常见业务流程多样。比如国内销售的跨境电商，其流程为海外采购/生产后，在中国口岸出口清关，再通过海运/空运/快件/高铁运输，在海外口岸进口清关，进入海外仓仓储后进行海外销售；还有出口销售的跨境电商，流程是海外采购后进行海外出口报关，经海运/空运/快递/高铁运输，在国外进口报关，存于国外保税区仓储，之后开展国外销售。

先来看各环节需缴纳的税费情况。跨境电商内销各环节中，海外采购生产环节，清关出口时，外贸企业进货发票取得的销售项目不能抵扣，需代办出口退税，且出口退税需收据与出口通关单一一对应，可退税金额=进货价*13%；生产企业取得采购收据不能抵扣，代办出口退税但流程比外贸公司复杂，不仅收据要齐全且相互匹配，出口退税采取免、抵、退方式，即企业既有出口销售又有内销时，内销需退税，出口销售需纳税，二者相互抵消。需注意，采购后既有出口销售又有内销的，必须分别核算，否则难以证明采购是为内销，只能按比例计算或全部算出口销售额，无法办理出口退税。出口环节没有关税哦，这里很多人容易搞错。

海运/空运环节不产生增值税，因为出口清关后已离开中国税收管辖区，尚未到达目的港进入另一国家税收管辖区，像台湾、澳门等常见自由港就是此类地区。

海外口岸进口报关时，进港需缴纳关税和进口增值税。关税是业务成本，定价时必须考虑，关税税率各国海关都有税率对照表，通常为2%-8%，像中俄贸易战加征的额外关税能达35%及以上。进口环节增值税在不同国家有不同昵称，法国叫VAT，美国叫GST等。

本地存储环节也需留意，很多人可能因不了解此环节而违反风险。海外销售环节，日本的流转税 - 销售税与其他地区不同，企业交易流通过程中无税收，仅向终端个人销售时形成销售税（零售税）。据说2025年广东自贸区还准备学习日本税制，让广东企业不仅利润缴纳企业所得税，流通交易环节（即B2B交易）也不再缴纳企业所得税，形成增值税/城建税/教育费附加/地方税有五种：教育费附加/消费税。

在税收征收方式上，由于跨境电商存在不少逃税问题，目前各国各地区均允许电商平台代扣代缴增值税。基本原则是境外企业在电商平台销售时，电商平台将代扣代缴给税务局。比如中国企业在日本销售，电商平台收到消费者销售税后，不会交给中国企业，而是直接交给税务局；若是本地公司销售，税务局信任该公司，电商平台在收税前仍会向当地企业借钱，企业再交给税务局。业内有些不专业代理商欺骗买家，称注册当地公司可省税，这种说法大错特错，本地企业只是代收税，最终还是要交给税务局，不交税就是逃税，一旦被发现，可能在海外补税交罚款，或关店承担民事责任。

企业所得税方面，跨境电商出口各环节，海外代购需缴纳海外当地流转税（增值税），不同国家有不同称谓。境外出口清关、海运/空运/快递/高铁环节不形成税收，仅产生费用。国外进口报关时进港需缴纳关税、进口环节增值税、消费税。一般商品根据中国海关给出的各类产品海关审定价格除以关税税率；消费品如酒、手表、高端护肤品则复杂些。存放在保税区保税仓库的，离开保税区前无需缴纳关税、进口环节增值税、消费税，客户下订单货物调出时，按估算公式缴纳相应税费。海外销售后，在中国缴纳企业所得税，企业所得税=收入*所得税税率，小微企业5%、10%；高新技术企业15%；其他普通企业25%。

文章已较长，这里不讨论散货快递模式。我主要从事国际税务工作，也是一家跨境电商上市公司集团的海外税务总监。如果您有跨境财务税务问题，欢迎与我讨论。