加强我国跨境电商零售进口税收征管的建议

在数字经济蓬勃发展的当下，电子商务发展迅猛。跨境电商零售进口作为新兴的数字经济模式，逐渐走入大众视野，成为人们购买国外产品的重要途径。随着进口商品备受青睐，为保护国货、维护市场稳定，对跨境电商零售进口进行税收征管十分必要。鉴于我国跨境电商零售进口及税收征管现状，以及近年来国外出现的大规模跨境电商避税案件，针对当前跨境电商零售进口的曝光情况，提出加强我国跨境电商零售进口税收征管的建议，主要从建立海关税收征管制度和提高海关税收征管效率两方面着手。

一、完善海关税费征管制度

1、扩大“三令”比较范围

首先，对于那些常利用消费者身份信息虚假下单，以跨境电商形式进口的贸易行为，国家运用消费者网站自查技术，防止个人信息泄露。加大宣传力度，增强公民依法维护自身税收利益的意识，保护举报跨境电子商务公民的信息，并给予适当奖励。例如，可在契税APP上设置相应功能，方便纳税人查询，保障自身税收利益。其次，要扩大“三票”比对范围，尤其加强对购买方和付款方一致性的审核。支付所用账号必须属于购买者本人，通过表格了解购买者对订单的知晓情况。运单方面，可电话询问消费者是否确实收到寄出物品，将普通商品价格区间表导出至系统并加入对比行列，以便快速查找价格异常订单。最后，严厉打击跨境电商企业与支付企业、货运企业相互勾结的行为，一经发现，严惩不贷。对支付企业、货运企业进行信用评级管理，定期检验其收据。检测支付单位提供的支付单时，加强对消费者账户与企业关系的检测，查看是否存在关联关系。采用积分制度，对收货信息管理严格的企业给予高分，高积分企业可优先通关，海关还可降低对其查验率，延长申报期限。

2.明确“货物”与“物品”的区别

明确跨境进口“物项”和“货物”的区别，对两者适用不同税收和监管新政策。“货物”按正常贸易征税，“物品”按邮资征税。个人携带入境物品通常在合理限额（5000元）内无需缴税，超限额则征邮费税，且该物品指个人自用、不出售的物品。然而，有人将个人代购本应自用的产品借给其他消费者，违反了“个人使用”规定，该商品便不再属于“物品”范畴，而成“货物”，需全额征税。对于在美国跨境电商平台或网站订购商品的消费者，为维持售价，有时采用分拆包裹方式，将每个包裹价值控制在50元应税税额以内，防止征收邮政税。但这些进口货物本就是货物性质，应全额征税以维护税收公平。现实中，进口包裹中物品与货物难以判断，因此要求海关明确两者区别。税务机关要检查各平台代购商是否严格按规定纳税，鼓励平台“预购”营销方式，分批进货，扩大抽查范围。扩大税务登记范围，要求美国商店和个人进行非公民税务登记，并设定年度限额，如5亿元人民币。超过限额的邮寄者全额征税，超出部分退还，超限额物品视为“货物”监管，限额以内物品视为“物品”监管。

二、提高海关税费征管效率

1.利用区块链技术确保信息准确

海关应尽快应用区块链技术，防止跨境电商交易信息被篡改。为避免跨境电商虚报交易产品价格、数量等要素，或非法进口“清单”中不存在的商品，税务机关要学习应用区块链等先进科学技术。国家已提出建设覆盖全省的电子票据服务平台，纳税人办理、开具、交付、查验发票都将获得全天候服务，还将制定严格电子票据标准，从高铁、民航等领域逐步在全社会推行电子票据，降低企业交易成本。实现电子票据全覆盖后，电子票据未来趋势是“链条化”。利用区块链数据多方记录且不可修改的特点，在区块链上记录收据开票人、付款人、转让人、报销部门等相关信息，保证电子发票信息真实、完整，提高税务机关识别信息准确性，减少查验工作量。2018年以来，我国已在上海、广东、深圳、福建等地区投入使用区块链电子票据，未来更多地级税务局也将加入试点。

2.提高税务人员素质

首先，要提高税务从业人员整体素质。跨境电子商务活动依托计算机网络，计算机技术发展给其带来机遇的同时，也给税务监管带来挑战，计算机加密技术日益复杂，使税务机关查询纳税人信息困难，损害我国税收利益。因此，国家要培养专业化税收征管队伍，招聘税务、计算机、电子商务、国际商务等专业考生，放宽专业限制，限制院系准入标准，将申请者学历限制为研究生及以上，取消新生限制，招收更有经验人才。其次，要为跨境电商企业提供更专业服务。税务机关既是服务机构，也是执法机构，有责任向跨境电子商务及其支付义务人宣传税法知识，提高纳税合规水平。准备专门咨询服务平台，方便纳税人咨询税务事项，加强税收制度透明度，及时通过多种宣传方式向纳税人通报新政策、规定。

3.利用大数据分析提高审计效率

大数据分析是借助各种技术对大规模数据进行分析，发现不同数据运行特征和规律。税务机关在加强跨境进口电商零售进口税收征管中，要重视大数据技术应用，实现相关部门信息交换，严格监控数据安全。可应用于涉税对象信息获取和纳税人风险管理机制两方面。在数字经济背景下，我国跨境电商进口行业基本通过互联网平台交易，涉税企业交易信息存储在互联网上。税务机关查处企业涉税违法案件时，利用数字化分析技术查询涉税商品信息，与申报数据比对，违法违规则保存证据，讯问或追捕犯罪嫌疑人，同时监管跨境电商平台。借助大数据分析技术对纳税人分级管理，设定风险指标，对高风险纳税人严格监管，低风险纳税人随机抽查，提高风险识别能力，预防偷税漏税，还可用于税务稽查，选择高风险纳税人严格检验。

结语

在数字经济蓬勃发展的当下，电子商务快速发展，跨境电商零售进口成为新兴且重要的购物方式。为保护国货、维护市场稳定，国家对其进行税收征管并从完善海关税费征管制度和提高海关税费征管效率两方面提出建议，以加强我国跨境电商零售进口税收征管。