LLC年底附表K-1详解：解析附表的来源与用途

与其他表格相比，K-1表有何特别之处？它对公司的所有者有何用途呢？

01 什么是附表K-1？

附表K-1主要用于商业用途，特别是向IRS（美国国税局）报告合伙企业、S公司内部各成员和合伙人在纳税年度内的收入、损失、资本收益、股息等情况。根据IRS的规定，除了合伙企业、S公司和信托/遗产需要提交K-1表外，至少有2名合伙人的LLC公司或选择以C公司方式纳税的LLC公司也需要提交此表。

附表K-1主要有三种类型，公司类型不同，所选择的类型也有所不同。

对于合伙企业，他们会使用1065表，该表格会直接将收入或亏损传递到合伙人的个人税表中。

S公司则会使用1120-S表，与1065表类似，显示每个成员在本年度的收入或损失。IRS会将S公司的表格信息与成员的个人税申报表进行比对，以确定成员在S公司中的所有权比例。

对于信托和遗产的受益人，他们需要填写1041表。这张表格主要报告逝者遗产的受托人或代表人在逝者去世后至指定资产转移给受益人之前，所产生的应税收入。

个人不会直接提交附表K-1，而是将K-1表中的信息“转移”到个人的税申报表中。

以合伙企业为例：

在报税季节，公司的合伙人只需准备个人的纳税申报表，即1040表。而附表K-1则连同1065表（美国合伙企业收入申报表）一起提交给IRS。也就是说，个人无需直接向IRS提交附表K-1，只有公司层面需要准备和递交。

目前，附表K-1的截止提交日期为3月15日给IRS或合伙人。如果需要延期，合伙企业、S公司、LLC等可以通过提交7004表来申请延期。

02 如何完成附表K-1？

以1065表的附表K-1为例，该表格相对简单，主要分为三个部分。

第一部分：合伙企业的信息。这一部分需要填写公司的基本信息，如雇主识别号EIN，以及合伙企业所有者的姓名、地址等。如果合伙企业是公开交易的，即“publicly traded partnership”，且股票已在证券市场中出售，则需要勾选方框D。

第二部分：关于合作伙伴的信息。这一部分主要填写合伙企业的合伙人信息，每个合伙人都需另外填写一张K-1表，只有极少数情况下可以合并申报。E行和F行需填写合伙人的个人税号和地址。G行和H1行提供了复选方框，根据合伙人在公司的角色（如一般合伙人、限制合伙人等）进行选择。H1行还需选择合伙人是否为美国人。如果该合伙人是另一间LLC公司或C公司的一部分，还需填写H2行和I1行。在J行，需要报告合伙人在合伙企业中的利润、损失和资本份额，这些金额根据合伙协议的规定进行计算。K行需填写合伙人在合伙企业负债中的份额。L行需向IRS报告纳税年度开始时合伙人在企业中的资本额、一年中的投入、资本份额的增减、提款或分配等情况。如果合伙人在本年向合伙企业贡献了财产且存在公允市价与调整后成本基础的差异，无论增值还是损失，都需在M行勾选并在N行附上相关说明。

第三部分：合伙人在本年度的收入、扣除、税收抵免和其他项目的份额。这一部分用于说明合伙人在当前纳税年度中，根据其在合伙企业中的权益分配到的收入、扣除、税收抵免以及其他相关税务项目的份额。

附表K-1是公司所有者们在报税季节必须关注的重要文件。正确理解和完成这份表格对于确保公司税务合规至关重要。（来源：Sheng老师跨境财税）以上内容属作者个人观点，不代表任何机构立场！本文经原作者授权转载，转载需经原作者同意并确保内容完整无缺漏地呈现出来。