Amy聊跨境税事揭秘：美国电商卖家纳税解析上——专业税务师视角”

随着美国税务的复杂性，许多卖家对其只有一知半解。但随着全球税务合规的推进，美国也在逐渐加大对跨境卖家税务规范的力度。

对于经营美国市场的中国跨境卖家而言，如何达成税务合规成为了一个重要的问题。作为税务专家的沙之星跨境，其税务师根据跨境卖家的特殊情况，独家整理出了最详细的跨境电商卖家美国税务合规手册。由于内容较多，该手册将分为上下两篇进行更新，敬请关注观察员“Amy聊跨境”。

一、相关税种

1. 联邦及地方公司所得税

2. 销售税或使用税

3. 个人所得税

4. 关税

5. 城市税

6. 运输收入税

二、联邦及地方公司所得税

（一）美国税收居民企业定义

美国联邦税法所规定的美国税收居民企业，是指根据美国50个州或哥伦比亚特区的法律而成立，并向各州（特区）注册设立的企业。企业只要依据美国法律在美国注册设立，即使其股权部分或全部为美国企业或个人所持有，无论其是否在美国开展经营活动或拥有财产，都被视为美国税收居民企业。

反之，根据外国法律成立并向外国注册的企业，即使其在美国开展经营活动或拥有财产，也都被视为非美国税收居民企业。

（二）美国税收居民企业应缴纳

美国税收居民企业需就其全球收入在美国缴纳公司所得税。这包括由该企业在美国境外的分公司所取得的收入（无论该分公司是否向其美国总公司分配利润）。

全球收入通常不包括由企业在美国境外的子公司所取得的未向其分配的利润，除非该海外子公司构成美国税法规定的受控外国公司或被动外国投资公司并取得特定类型的收入。对于非美国税收居民企业取得的来源于美国的收入，需按一定税率缴纳公司所得税，通常采用预提税的形式进行代扣代缴。预提税主要针对非居民企业取得的具有收益金额、期限固定的一些被动收益（如股息、利息、特许权使用费等收益）以及资本利得。

（三）美国联邦公司所得税税率

美国联邦公司所得税在2017税改后采用了统一比例税率。作为纳税人的企业，其在美国产生的应税收入需按照这一税率进行缴纳。各州也规定了不同的州公司所得税税率。企业在计算联邦应纳税所得额后，需按照一定比例进行分摊，并基于此结果缴纳州公司所得税。企业缴纳的地方税可以在计算联邦公司所得税时进行税前扣除。

（四）纳税年度和申报时间

公司所得税的纳税人可以选择各自的纳税年度起讫日期，但一经确定，不得随意更改。纳税人可以选择权责发生制、现金收付制或其他会计核算方法作为计税方法。纳税人需要每年提交预计申报表和上年实际纳税表，并按一定比例纳税。公司所得税按年一次征收。纳税人可在选定的纳税年度终了后两个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转。

（五）外国税收居民企业

在美国有经营场所或办公地点的外国税收居民企业需在纳税年度终了后第三个月的15号之前提交纳税申报表。在美国没有经营场所或办公地点的外国税收居民企业则需在其纳税年度终了后第六个月的15号之前提交申报表。纳税人可以进行电子申报。若纳税人自行计算的年应纳所得税达到或超过一定金额，则必须进行季度预缴，年度汇算清缴。缴纳税款的期限也有明确规定。

三、销售与使用税

目前，全美国共有45个州和哥伦比亚特区设置了销售税，销售税已成为州的主要财政收入来源。各州对销售税和使用税规定的税率从2%到8%不等。一般而言，销售税是对零售有形动产和提供某些服务所征收的一种税。使用税是对销售税的补充，通常针对纳税人在所在州以外购买应税项目并带入所在州使用、贮存或消费的行为征收。一项应税交易可能被征收销售税或使用税中的一种。一些州允许本州税收居民就相关应税项目在其他州已缴纳的销售税用于抵免其应在本州缴纳的使用税。

接下来为您详细介绍如何获得销售税的合规性等内容 。由于涉及内容较多且复杂 ，接下来的内容将在下篇更新中详细介绍 。请您继续关注观察员 “ Amy聊跨境 ” 以获取更多详细信息 。文中内容属作者个人观点 ，不代表其他立场 。感谢原作者授权转载 ，转载需经原作者授权同意 。（来源：Amy聊跨境）以上内容仅供参考和学习交流 ，不构成任何投资建议 。请在做出任何决策之前咨询专业人士的意见 。