Amy聊跨境：亚马逊日本站注册JCT解析！消费税独家解读，点击了解最新趋势！

亚马逊在5.10日发布通知，要求需要的日本站卖家在2023年10月1日之前注册并上传日本消费税号（JCT注册号）。这一消息在日本卖家里引起了不小的震动。

日本消费税是比较复杂的，真正了解的卖家朋友并不多。今天为大家详细解读一下有关日本消费税的信息。

（图源：亚马逊后台）

日本消费税原则上是以所有国内经营活动和进口的国外货物、劳务为征税对象的税收，与以特定的物品、服务为征税对象的个别消费税不同，属于征税范围广泛的一般消费税。消费税即日本的增值税。

01 消费税概述

谁属于纳税人？

消费税的纳税人分为从事国内经营的纳税人和从事进口贸易的纳税人。凡从事征税商品、劳务等经营的经营者（包括个人和法人），均为消费税的纳税人。即便是非居民或者国外法人等，只要在日本国内从事征税商品、劳务的经营，就是消费税的纳税人。

企业符合以下任意条件将被视为消费税“应税纳税人”，需要申报消费税：

基准期内应纳税销售额超过1000万日元的企业；

不属于上述第(1)类但已提交《消费税纳税人注册报告》的企业（相当于自愿注册的企业）；

不属于上述第(1)、(2)项的业务，其指定期间应纳税销售额超过1000万日元的业务（指定期间原则上为纳税期间前一年的前六个月）。“1000万日元”的特定时期可以使用工资和相关支付总额来判断，而不是使用应税销售额。

注：基础周期是确定某项业务是否为“应税纳税人”的基准期。个人独资企业的基期原则上为应纳税期前第二年，公司的基础周期原则上为应纳税期前第二个营业年度。应纳税期是计算消费税应纳税额的时间基准。一般情况下，个体经营者的“纳税期”为当年度的1月1日至12月31日，法人实体的纳税期按照营业年度计算。企业属于上述第一或第三项的，需向纳税地辖区税务局局长提交以下文件：（1）《消费税应税企业状况申报（基础周期）》（2）《消费税应税企业状况申报（特定周期）》。

02 征收范围

消费税的征税对象，原则上包括日本国内所有的商品、服务的销售和提供等，税法上对征税对象的条件、非征税经营和出口免税做了具体规定。国内经营的征税对象需要同时满足以下四个条件：在日本境内发生；由企业发起的与其经营业务相关；以经济补偿，报酬形式发生；通过资产的转让、租赁或提供劳务实现（简称“资产转让等”）。概括的讲，消费税的征税对象，是在日本国内产生为获取对价而进行的资产转让、租赁或者劳务提供行为的经营者。不满足上述征税对象条件的行为，如土地的转让与出租、捐赠、分红等就不属于征税对象。

03 税率问题

图源：www.nta.go.jp/english/taxes/consumption_tax/01.htm#c09

03 详解消费税额的计算方式

消费税的计算基础是征税资产的转让等的对价金额，也就是收到的或应收到的所有款项，以及除价款以外的货物权利或其他经济利益的金额。简而言之，消费税的计税依据是不包含消费税的销售额。

对于进口货物，其消费税的计税依据则基于关税的计税依据，也就是交易价格，加上特定的消费税税额和关税税额的总和。进口消费税的税率设定为8%。

消费税额的计算方式为：将计税依据（即不含消费税的销售额）乘以税率，然后再减去进项消费税额。具体公式为：应缴纳消费税额 = 当期销售额 × 消费税率 - 当期进项消费税额。

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