出口企业收汇策略与退税合规之道

出口商品拥有多种出口模式，包括自营出口、代理出口以及综服企业代办退税。

在出口企业收取外汇货款时，需根据不同的出口模式采取相应的收汇方式：

一、自营出口

根据汇发(2012)38号及汇发(2020)14号文件的规定，自营出口需由出口企业自行收汇。也就是说，收汇方应为报关单上的境内发货人。自营出口的货物，出口商可凭借报关单进行退税申报。

二、代理出口

根据相关政策规定，代理出口的货物必须由代理方进行收汇。代理方收汇后，可直转外汇给委托方，或结汇后以人民币货款形式支付给委托方。代理方需向委托方提供《代理出口货物证明》，委托方凭此证明进行退税申报。报关单上，境内发货人显示为代理公司，而生产销售单位则显示为委托企业。

三、综服企业代办退税模式

根据税务总局公告2017年第35号的规定，特定生产企业若符合相关规定，可委托综服企业代理出口并由其代办退税。具体操作为：由综服企业进行出口，生产企业向综服企业开具“代办退税专用”发票，再由综服企业向其主管税务机关申请退税。报关单的境内发货人显示为综服企业，生产销售单位则显示为生产企业。

对于上述收汇方式，企业应从客户的境外账户、境内的OSA/NRA/FT账户收取外币或跨境人民币。若货物销售给特殊区域企业并报关运入特殊区域，也可从特殊区域企业收取外币或人民币。

依据汇发(2020)11号及汇发(2020)14号的规范，综服企业也可代为办理收汇，即所谓的虚拟账户收汇。在出口企业自营出口模式下，客户支付外汇货款并非直接支付给出口企业，而是支付给综服企业在境外设立的账户或境内离岸或非居民账户。在开户时，虽然客户看到的是出口企业的账户，但实际上资金是转入综服企业的账户中。如此一来，客户支付货款后，资金进入综服企业的境外账户，随后再由综服企业以跨境人民币或外币形式支付至出口企业账户中。这种收汇方式同样符合退税要求。

（资料来源：K哥聊出海）