紧急通知：德国税局即将严查ZM申报情况，涉及2025年及以前年度申报

自2020年1月1日起，欧盟实施了新的规定：在欧盟内部进行的B2B跨境免税销售，卖家必须在发货国进行申报。这种申报在不同欧盟国家有不同的称呼，例如在德国被称为ZM申报。

当电商卖家完成欧盟内部的B2B跨境免税销售订单时，除了常规的增值税申报外，还必须提交相应的跨境免税申报。如果交易双方中只有一方进行了申报，那么未申报的一方可能会面临税局将其订单视为B2C订单并相应征税的风险。

对于许多对欧盟内部B2B跨境销售及申报不熟悉的卖家来说，这里有一些实例来解释这一概念。比如，一个亚马逊卖家通过Amazon Business平台销售商品给来自其他欧盟国家的企业买家。如果货物从德国的FBA仓库发送到另一个欧盟国家，这笔交易是免税的，这就是欧盟内部的B2B跨境免税销售。

另一个例子是，当卢森堡的亚马逊公司为德国的亚马逊卖家提供广告或服务发票时，这被视为跨国B2B服务销售。如果卢森堡的亚马逊公司进行了这种服务的跨国B2B销售申报，那么德国卖家也需要进行相应金额的采购申报。这种销售的VAT税率是0，也就是说，只需要申报税额为0，无需缴纳税费。

在德国经营业务的卖家需要特别注意ZM申报。迟交或不正确地提交ZM申报可能会导致高达5,000欧元的罚款。德国税务申报的时间要求为每月10日前。

ZM申报主要包括以下内容：B2B跨境交易、清关递延以及移仓部分。近期，德国税局致函许多客户，强调对递延数据和0税率的跨国发票的申报的审查。例如，如果欧盟其他国家的公司为卖家提供跨国B2B服务并进行了相应的跨国销售0税率申报，那么卖家也必须在所在国进行相应的跨国采购0税率申报。

对于未进行正确申报的卖家，建议对相应的年报表进行修正，特别是关于欧盟内部0税率的采购申报。如果不进行修正，德国税务局可能会将这部分销售额视为应税收入并要求补缴19%的税款。

德国的欧盟申报是德国税务局的重点审查对象，建议所有相关卖家尽快了解并遵守相关规定，确保业务的合规性。

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