美国销售税新政对跨境电商的深度影响分析：2025年视角

本文将探讨一个改变美国电商和跨境电商历史进程的判决，以及美国电商销售税的前世今生。文章还将解读三个重要判例背后的思考，并深入探讨代收代缴销售税对跨境电商的影响。

一、改变历史进程的判例

今天，我们（美国联邦最高法院）推翻了Bellas Hess v. Illinois和Quill Corp. v. North Dakota这两个几十年前的销售税判例。这些判例终结了一个长期存在的矛盾：我们一方面谴责对跨州经济活动的歧视，另一方面却在实际上制造和助推这种歧视。

这个改变美国电子商务，乃至整个跨境出口电商历史进程的案件判决书中的阐述，是由美国最高法院大法官Neil Gorsuch在南达克他州起诉家俱电商Wayfair公司的案件中提出的。在这个重大的判决中，Gorsuch与其他4位大法官投票赞成，以5:4的微弱优势，正式结束了美国电商和跨境电商在没有物理存在的情况下，无需代收代缴销售税的时代。

二、电商销售税的前世今生

美国宪法中的商业条款规定，美国国会有权制定、主导和规范美国与外国、州与州之间，以及各州与印第安部落之间的经贸活动。各州考虑更多的是本州的利益，因此在制定涉及跨州经贸活动的政策时可能存在局限性。对于电子商务这种无边界、跨州、跨国、跨时空的商业活动，国会有最终的处置权。

我们来看两个与跨境电商密切相关的美国税种：销售税和企业所得税。销售税是各州和地方收取的税种，联邦并不收取。销售税平均占到各州总税收的24%，是非常重要的财政来源。征收销售税是州一级的事务，各州有权进行管理和规范。

随着电子商务的发展，美国国会在销售税上的立法存在空白，这使得各州试图通过立法要求电商也进行代征代缴消费税。这一举措背后存在着各利益集团的激烈博弈。一方面，传统实体商家支持立法要求所有电商代征代缴消费税；电商企业则反对这一做法。这场博弈的激烈程度可想而知。

三、高院处理销售税案件的原则

高院在处理销售税案件时，遵循两个原则：正当程序条款和商业保留条款。正当程序条款要求电商在某一州的商业活动构成最小关联关系后，该州才可以要求该电商代收代缴销售税。而商业保留条款则是强调，在国会没有立法规范的跨州经贸领域，各州可以进行立法规范，但不能对外州电商造成不合理的负担或妨碍商业活动在州际间的自由流动。

四、美国电商发展史上重要的三个判例

回顾一下1967年、1992年和2018年的这三个重要判例。其中涉及到的原则对我们理解电商销售税的问题至关重要。这三个判例都在不同程度上影响了美国电商和跨境电商的发展。特别是近年来，随着电子商务的飞速发展，这些判例的影响也日益显现。未来的电商销售税问题将如何发展，我们拭目以待。

在电子商务革命来临之前，向消费者发送产品宣传册是商品销售行业的热销手段。以图中的旧照为例，这是来自上世纪四十年代National Bellas Hess的服装产品宣传册。在那个计算机尚未普及的时代，对外州公司征收销售税却是一项沉重的负担，远远超出了合理的范畴。当时最高法院裁定Bellas Hess并未与伊利诺伊州形成足够的关联关系，征税成本过高，导致伊利诺伊州败诉。此后不久，最高法院又于二十多年后的1992年，针对Quill诉北达科他州一案作出判决。当时法院承认Nexus（关联关系）并不等同于物理存在，并指出构成Nexus的情况远不止物理存在这一种形式。这一决策反映了法院对于电子商务的考虑，并在随后的互联网经济发展中发挥了重要影响。互联网的发展使电商与消费者之间的交易更加频繁，即便没有物理存在，电商与州之间的关联关系也变得不可忽视。随着技术的发展和报税软件的普及，电商销售税的合规成本也显著降低。近年来，随着电子商务的飞速发展，各州纷纷通过立法确立经济Nexus的概念，即在某州内的销售额达到一定标准即使没有物理存在也需要缴纳销售税。这也促使电商逐渐适应并主动配合各州的税收规定。在最近的Wayfair案件中，最高法院最终推翻了之前的判例，确立了新的税收原则。这一变革标志着电子商务进入了一个新的时代，电商不再享有免税特权，而是需要承担起缴纳销售税的责任。对于跨境电商来说，这一变革意味着他们需要注册销售税许可证并按时缴纳所代收的销售税，否则将面临严重的法律后果。好消息是各州在追溯过去未缴销售税方面采取了谨慎的态度，一般不会追溯过去未缴的税款，这给跨境电商带来了喘息的机会。这一变革对跨境电商产生了深远的影响，需要他们重新评估和调整自己的业务模式以适应新的税收环境。这也标志着电子商务发展到了一个全新的阶段，开始承担起应有的社会责任和义务。### 销售税合规的新篇章：各州政策与电商平台响应

● 商家们需留意，若未能按时上缴销售税，将会面临罚款。相反，若能按时或提前上缴，商家有机会获得0.25%-3%的折扣奖励。这笔奖励的实质性收入虽小，但在长久的运营中可以积少成多，转化为额外的利润。不过具体细节仍需商家们仔细斟酌，因为各州的政策都在积极研究中，预计在接下来的两个月内将有大量法案、纲要和指导意见出台。

● 关于各州的Economic Nexus（经济联系）标准，即所谓的起征线，是200个交易还是300个交易？这将是商家们关注的焦点。

● 由于新政策的影响，各州将为跨境电商提供过渡期。对于那些未在过渡期内缴纳销售税的商家，将面临税务追溯的问题。考虑到多数跨境电商尚未获得联邦税号EIN，时间上的紧迫性尤为突出。

● 关于全国性的销售税法案，是否会统一简化40多个州的销售税申报流程？这将大大减轻商家的税务负担。即便每月只需申报一次，但40多个州的复杂度仍然不小。

#### 销售税对跨境电商的影响

销售税最终由消费者承担，跨境电商只是在交易发生时代为收取。这既不增加卖家的成本，也不影响卖家的利润。唯一增加的是卖家的合规成本，包括注册、咨询税务专业人士、申报以及购买软件等额外开支。对于消费者而言，结账时将多出一项销售税。

#### 代收代缴流程详解

代收代缴销售税的流程相对复杂，需要根据各州的Nexus规定或起征线确定在哪些州需要代收代缴。跨境电商需通过美国国家税务局IRS注册EIN，并通过各州财政部注册销售税许可。在卖家后台设置好各州的销售税税率后，当销售发生时，跨境电商将消费者支付的销售税连同商品售价一并收到自己的账户，并按州规定的申报频率进行申报和缴税。

#### 跨州与跨国挑战

40多个州的财政部门申请销售税许可证的过程风格迥异，对于美国境外公司来说尤为不友好。而且，将税金转账给州财政部这个过程，对于中国跨境电商来说也是个挑战，因为很多中国公司无法在美国开设银行business account。这也为专业收款机构如Payoneer、Pingpong、Worldfirst等提供了新的商机，他们可以提供税金代支付业务。

#### 企业所得税与企业税务合规

跨境电商要想销售税合规，就需要先注册各州的销售税许可证和EIN。一旦在国税局备了案，就需要向联邦、州和地方申报企业所得税。这其中还涉及到中美两国的税收协定。企业需根据协定规定，清楚自己在哪些州需要申报所得税，并遵循相关法规进行操作。

#### 平台角色与责任

对于美国第三方销售平台如Amazon、eBay、Walmart和Wish等来说，它们有责任帮助卖家实现税务合规。Amazon等平台可能会接手代收代缴销售税的工作，以减轻卖家的负担。而其他平台则可能仍要求卖家自行处理税务问题，但会提供相应的税务咨询服务和软件推荐。

如果国会能够立法要求所有市场促进者都必须进行代办，那无疑是最为理想的状况，然而目前尚未出现这样的迹象。

独立站在销售税改革的大背景下，似乎处于一个非常有利的地位。独立站不受类似亚马逊账号被封这类担忧的影响，因为网站归自己所有，未来也有更长的战略缓冲期。在所有平台卖家都需要缴纳销售税后，那些暂时不征税或延迟征税的独立站显然会更受美国消费者的欢迎。至于最坏的结果，Forrest能想象到的就是美国税务执法部门申请查封不合规的独立站域名，但在中国注册的域名，美国是否有权查封还需要专业人士深入分析。

对于像环球旗下的www.这样的大型独立站来说，其在美国的销售税合规问题同样不可忽视。

总结与应对策略：

Forrest有以下个人判断和应对策略，仅供参考：

1. 销售税不合规风险巨大，后果可能包括货款冻结、账号关闭、黑名单甚至刑事责任。所有涉及美国市场的跨境电商，都应在接下来的半年内密切关注美国销售税合规的最新动态，并相应调整自身策略。

2. 对于在亚马逊等美国平台开展业务的商家而言，接下来的1-2个月内，最好的策略可能是保持观望。密切关注各州销售税的动态，以及亚马逊是否会全面推广在各州代收代缴销售税的措施，然后再做决策。

3. 跨境电商特别是企业的老板和主要负责人，应开始了解美国销售税的基本知识，包括如何在美国注册EIN和销售税许可证等。也需要联系一些可靠的美国税务咨询服务机构，为eBay、沃尔玛等平台的合规化做准备。

4. 跨境电商基本不需要担心美国联邦企业所得税的问题。各州和地方所得税方面，由于认定境外企业Nexus的挑战较大，各州税务机构可能暂时不会关注这方面，立法也需要时间。中小型跨境电商可以继续观望，而大型跨境电商则需要进行风险评估。

海外市场的合规化能力已经成为跨境电商的核心竞争力之一。一些大型电商在合规化应对速度和策略上，丝毫不输国际大型电商。比如在欧盟刚通过GDPR法案时，这些大电商就迅速梳理和盘点自己在GDPR合规方面的漏洞，并着手推进相关工作。中国跨境电商的软实力也在日益增强。（来源：Forrest跨境观察）

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（本文来源于Forrest跨境观察）