美鸥跨境解读欧盟代扣代缴政策新规：聚焦2025年实施细节

一、OSS的由来与目的

OSS（One-Stop Shop）是经过MOSS（Minimal One-Stop Shop）延伸而来，最初主要针对欧盟国家的通信、广播等行业的税务征收。现在，为了降低电子商务行业的税务欺诈风险，欧盟自2021年7月1日开始实施OSS一站式税务服务。

二、2021年7月1日欧盟税改主要内容

1. 取消欧盟内远程销售阈值：卖家从一个欧盟国家到另一个欧盟国家的销售阈值从35,000或100,000降低至统一的10,000阈值。只有注册了本土公司的欧盟国家才能享用这一阈值。

2. 进口货物低于22需缴纳VAT：之前进口到欧盟国家的货物价值低于22是免征VAT的，但新政策要求所有进口到欧盟国家的货物均需缴纳VAT。

3. 简化申报流程：如果卖家只在一个欧盟国家有库存，只需在这个国家注册OSS系统来申报所有欧盟国家的VAT。

4. 货物价值低于150可申请注册Import One-Stop Shop(IOSS)进口一站式服务，快速通关，简化货物进口欧盟国家的清关及支付进口VAT的流程。

5. 货物价值高于150由海关征收进口VAT。

6. 保存所有OSS销售文件10年。

7. 税率按照收货国（欧盟之一）的适用税率计算。

三、税改的原因

1. 保证VAT在交易发生时就被缴纳，避免电子商务欺诈，减少欧盟国家当地的税收损失。

2. 为欧盟和非欧盟的电子商务市场创建公平的竞争环境，避免海外卖家偷税漏税而损害欧盟当地电商以及传统店铺的利益。

3. 创建一个简化和透明的VAT申报系统，卖家能对欧盟税务统一管理，减少行政支出。

四、中国卖家的税务处理方式

1. 如果只在一个国家有仓储，只需选择任意一个欧盟国家注册VAT和OSS系统，然后通过OSS系统对其他国家的远程销售一并进行申报。税款交到注册OSS系统的欧盟国家税务局，然后再由这个欧盟国家的税务局把对应的税款支付到其他欧盟国家的税务局。

2. 如果在不同欧盟国家有海外仓或亚马逊FBA仓储，必须在有仓储的欧盟国家注册税号并在当地国申报VAT，以及任意选择一家有仓储的欧盟国家注册OSS系统来申报远程销售。计算税务的方法为：本国销售给本地的买家，VAT在本国申报、缴纳；本国销售给其他欧盟国家的买家，该笔VAT缴纳给货物抵达国。

五、新税改实施后的特殊情况

1. 电商平台对非欧盟电商在其平台销售的货物具有代扣代缴的义务，电商平台被视为“卖方”。

2. B2B销售需要卖家自己申报VAT；货物价值超过150.00由卖家自己申报VAT。

3. 如果中国卖家在欧盟国家注册了本土公司，必须在这个本土公司所在国家进行OSS注册和申报VAT；非欧盟国家可任意选择一个欧盟成员国进行OSS申报和VAT缴纳。

六、常见问题答疑

1. 如果在德国注册了本土公司，但是使用了法国亚马逊FBA仓，该如何处理？答：在德国注册了本土公司就必须在德国注册VAT税号和OSS系统，法国也需要注册VAT税号。法国发往法国买家的销售使用法国的VAT税号申报；法国发往其他欧盟国家的销售，需要在德国的OSS系统申报；德国发往德国以及其他欧盟国家的销售均通过OSS系统申报。

2. 从中国自发货到欧盟国家的买家，税务怎么处理？答：从中国的仓库直接销售给欧盟国家的买家，如果产品单价低于150.00，进口VAT不用在海关处申报，但是销项VAT按照到货国税率来征收。

3. OSS系统是多久申报一次？答：一个季度申报、缴纳一次。

4. 如果开通了泛欧计划，欧盟7国有税号，还需要保留现有税号吗？答：需要。因为泛欧计划意味着卖家在7个国家均有亚马逊FBA仓库，均需要在这7个国家注册税号并按照当地国家的税率进行申报，另外还需要在这7个国家中选择一个国家注册OSS系统来申报这7个国家的远程销售。

5. 中国卖家必须要加入OSS系统吗？答：不是。中国卖家可以自主选择是否加入OSS系统，如果不加入，那么凡是从欧盟有仓库的国家销售给其他任意的26个欧盟国家的买家，则均需要在货物抵达国注册VAT，因为远程销售阈值已取消。如果客户只是固定的几个欧盟国销售产品且已有当地国的税号，可以根据实际情况，选择是否加入OSS系统。举例，某中国卖家没有加入OSS系统，使用德国海外仓或者亚马逊FBA，从德国