Amy聊跨境税收解读：美国电商卖家纳税解析，专业税务师揭秘上”

随着美国税务的复杂性，许多卖家对其只有一知半解。但随着全球税务合规的推进，美国也在逐渐加强对跨境卖家税务规范的力度。

对于经营美国市场的中国跨境卖家来说，如何达到税务合规是一个重要问题。作为税务专家的沙之星跨境，根据其跨境卖家的特殊情况，独家整理出了最详细的跨境电商卖家美国税务合规手册。

由于内容较多，这份手册将分为上下两篇进行更新，请大家一定要关注观察员“Amy聊跨境”。

一、相关的税种

1. 联邦及地方公司所得税

2. 销售税或使用税

3. 个人所得税

4. 关税

5. 城市税

6. 运输收入税

二、联邦及地方公司所得税

1. 美国税收居民企业定义

美国联邦税法规定的美国税收居民企业，是指根据美国50个州或哥伦比亚特区的法律而成立，并向各州（特区）注册设立的企业。企业只要依据美国法律在美国注册设立，无论是否在美国开展经营活动或拥有财产，无论其股权是否为美国企业或个人所持有，都是美国税收居民企业。

反之，根据外国法律而成立，并向外国注册的企业，无论是否在美国开展经营活动或拥有财产，即使股权的全部或部分为美国企业或个人所持有，都属于美国联邦税法规定的非税收居民企业。

2. 美国税收居民企业应缴纳

美国联邦税法规定，美国税收居民企业需就其全球收入在美国缴纳公司所得税。这包括由该企业设立于美国境外的分公司所取得的收入（无论该分公司是否向其美国总公司分配利润）。

对于非美国税收居民企业取得的来源于美国的收入，需按30%的税率缴纳公司所得税，通常采用预提税的形式，由美国付款方进行代扣代缴。预提税主要针对非居民企业取得的具有收益金额、期限固定的被动收益（如股息、利息、特许权使用费等收益）以及资本利得。

3. 美国联邦公司所得税税率

在2017年税改前，美国联邦公司所得税采用超额累进税率制度。税改后，现为21%的统一比例税率，适用于2017年12月31日后产生的应税收入。

4. 地方公司所得税

美国各州（除不征州公司所得税的州外）规定了从1%至12%不等的州公司所得税税率。州公司所得税的计税依据通常为企业的联邦应纳税所得额经过该州法律规定的纳税调整后乘以一定的分摊比例得出。企业缴纳的地方税可以在计算联邦公司所得税时用于税前扣除。

5. 纳税年度和申报时间

公司所得税的纳税人可以自主选择纳税年度，即纳税的起讫日期，但一经确定，不得随意更改。纳税人可以选择权责发生制、现金收付制或其他会计核算方法作为计税方法。纳税人需在每年4月15日前提交预计申报表和上年实际纳税表，并按预计申报表在纳税年度的特定日期按比例纳税。公司所得税按年一次征收。纳税人可在选定的纳税年度终了后两个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转。

6. 外国税收居民企业

在美国有经营场所或办公地点的外国税收居民企业需在纳税年度终了后第三个月的15号前提交1120-F号纳税申报表。在美国没有经营场所或办公地点的外国税收居民企业则需在纳税年度终了后第六个月的15号前提交。纳税人可以进行电子申报。

7. 季度预缴，年度汇算清缴

若纳税人自行计算的年应纳所得税达到或超过500美元，则必须进行季度预缴，年度汇算清缴。按季预缴税款的截止期限分别为本纳税年度第四、第六、第九和第十二月的15号前。若截止日为周六、周日或法定节假日，则顺延至下一个工作日。此外缴纳税款期限为美国税收居民企业和在美国有经营场所或办公地点的外国税收居民企业需在本纳税年度终了后第三个月的15号前清缴税款；在美国没有经营场所或办公地点的外国税收居民企业则需在第六个月的15号前清缴税款。关于销售与使用税的部分内容将在后续更新中详细介绍。如需了解更多信息请持续关注沙之星跨境和Amy聊跨境的最新动态！以上内容属作者个人观点不代表其他机构立场！转载需经原作者授权同意！