美区卖家易忽视：销售税与所得税的隐雷”解析

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常设机构PE（permanent establishment）是指企业在特定地点长期经营业务的固定场所。对于在美国以外公司主体经营跨境业务的卖家而言，当美国与该非美国公司所在国家或地区存在税收协议，且非美国公司在美国不存在PE时，该非美国公司可能无需承担联邦税收义务。但需要注意的是，这些税收协议并不适用于州级税务。

许多卖家可能在不知情的情况下需要承担州税的缴纳义务。其中，所得税是容易被忽略的税收之一。对于州所得税而言，关联Nexus代表了与特定州的税务关系，而具体的关联活动因州而异，由各州自行定义。无论是美国公司还是非美国公司，都可以通过建立物理关联或经济关联来与州建立联系。例如，在州内拥有员工、提供服务或销售活动，或者使用亚马逊FBA服务都可能会触发物理关联。而经济关联通常被定义为从特定司法管辖区内获得的收入。大部分州都设定了特定的门槛，例如加州规定的销售额门槛为50万美元。达到经济关联门槛的公司需要缴纳所得税、特许经营税等。存在一种名为P.L.86-272的联邦法律可能对一些企业的所得税义务产生影响。该法律规定，如果企业在州内的活动仅限于招揽和销售有形个人财产的订单，那么该州无权对该企业征收所得税。但对于非美国公司，这一法律的应用并不明确，因此建议卖家咨询专业人士进行评估。

销售税也是容易被忽略的另一种税收。与所得税类似，销售税也可以通过物理关联或经济关联来触发。但不同于所得税的是，销售税并不适用于P.L.86-272条款。销售税的税务风险较大，尤其自2018年Wayfair案以来，经济关联成为在线卖家触发关联的重要原因。加州税务局甚至增派人手负责销售税合规相关工作。对于非市场促进者的独立站/平台以及使用亚马逊FBA服务的卖家，需要自行注册、收取和缴纳销售税。由于销售税的特殊性，很多卖家对美国的税务制度不了解，容易产生“税务盲点”，导致收到州税务局的稽查信件才意识到自己的税额和罚款已经累积到一定程度。销售税的税务风险敞口大于所得税。为管控销售税风险，卖家可以选择填报自愿披露协议（VDA），通过自愿支付纳税义务换取州的让步。

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