欧盟电商增值税变更全解析：卖家指南与常见问题解答

Question 1

欧盟税改涉及哪些方面？

A：欧盟税改主要涉及以下几个方面：

1. 可以通过一站式申报服务（One Stop Shop，简称“OSS”）注册，在线卖家（包括在线市场/平台）可以只在一个欧盟成员国注册增值税，并可在该成员国完成向其他成员国申报和应缴增值税的操作。

2. 欧盟内部现有的商品远程销售阈值将被取消，目前卖家从一个欧盟国家卖货到另一欧盟国家，阈值是35,000或100,000等，这个规定将被统一的10,000阈值替代。需要注意的是，只有在欧盟国家注册了本土公司才适用10,000阈值，针对欧盟外任意第三方国家售卖产品到欧盟国家则没有远程销售阈值。如果没有注册OSS，就需要在买家所位于的欧盟国家注册税号并申报；低于1万欧元，仍需要在发货国缴纳增值税。

3. 引入了特殊规定，将供应商品的在线市场/平台（如亚马逊、ebay等）视为供应商，并在特定的情况下承担增值税代扣代缴的义务。

4. 如果只在一个欧盟国家有库存，则只需要在这个国家注册OSS系统来申报所有欧盟国家的VAT。中国卖家如果只在一个国家（比如德国）有仓储，那么只需要选择德国注册VAT和OSS系统，然后通过OSS系统对其他欧盟国家的远程销售一并进行申报。

5. 进口到欧盟国家的货物低于22仍然需要缴纳VAT。目前对于进口到欧盟国家，且价值低于22的货物，是免征进口VAT的，但2021年7月之后将不再免征。

6. 对从第三国/地区进口至欧盟内货物价值低于150可申请注册Import One-Stop Shop(IOSS)进口一站式服务，简化货物进口欧盟国家的清关及支付进口VAT的流程。卖家清关时可以不用支付进口VAT。如果卖家注册了IOSS，买家只会支付最终含税价的价格，不会包含其他隐性费用。针对供应商品的在线市场/平台引入了新的记录保存要求（包括在线市场/平台视为非供应商的情形），保存所有OSS销售文件至少十年。其他如税率按照目的国（欧盟成员国）的适用税率计算等细节也有涉及。

Question 2 卖家需要保存哪些信息？

A：公司名称、邮件地址、银行账户信息、增值税号、商品描述、价值、商品发送或运输终止地、供应时间、订单号及服务描述、价值、用于确定供应地和供应时间的信息等。

Question 3 什么情况下，亚马逊会进行增值税代扣代缴？

A：商品从欧盟境内发往欧盟买家但公司的注册地址不在欧盟境内（例如卖家用中国公司注册的亚马逊欧洲店铺），以及商品从欧盟境外发往欧盟买家且货件价值不超过150欧元（即低于150欧元的自发货）。

Question 4 什么情况下平台不进行代扣代缴增值税？

A：B2B销售以及货物价值超过150.00的情况下，卖家需要自己申报VAT。

Question 5 税改后如何进行增值税申报？

A：申报可以分为传统机制和OSS/IOSS机制两种。虽然法律规定OSS机制的使用为非强制性，但是对于亚马逊平台上的卖家可能会强制选择OSS机制申报（即一站式申报）。如果卖家仅通过亚马逊销售150欧元以下的货物，无需注册使用OSS/IOSS，直接由亚马逊代扣代缴增值税。如果卖家通过自己网站销售则需要自行注册OSS/IOSS并自行完成增值税申报和缴纳。

① 在欧盟边境申报货物时，需提供IOSS增值税识别号。

② 在交易中显示买方支付的增值税税额。

③ 确保按商品配送地所在国的增值税税率，向买方收取增值税。

④ 仅适用于托运价值150欧以下的商品。

⑤ 在发票上尽量用欧元显示买方支付的价格。

⑥ 通过注册成员国的IOSS门户，按月度提交增值税申报表。

⑦ 按月度向注册成员国缴纳增值税。

⑧ 所有IOSS销售记录需至少保留10年。

Question 16

申请IOSS/OSS后，还需要申请EORI吗？

A：需要。

Question 17

如果卖家在德国注册了本土公司，但是使用了法国亚马逊FBA仓，该如何处理？

A：① 在德国注册了本土公司就必须在德国注册VAT税号和OSS系统，法国也需要注册VAT税号。

② 法国发往其他欧盟国家的销售，需要在德国的OSS系统申报。

③ 德国发往德国以及其他欧盟国家的销售均通过德国OSS系统申报。

④ 只有法国发往法国买家的销售使用法国的VAT税号申报。

Question 18

哪种情况可以注销现有的德国税号？

A：在德国没有海外仓或者亚马逊FBA仓储，只要在任意一个欧盟国家注册OSS系统，即使其他欧盟国家发往德国的销售，也不用在德国注册税号。如果已经有德国税号，可以注销。

注意：在2021年7月1日欧盟税改正式实施之前，各位卖家不要停止履行现有的税务责任和义务，不要停止申报、缴纳VAT，也不要注销现有的税号，否则账号仍有被禁止销售的风险。

Question 19

从中国自发货到欧盟国家的买家，税务怎么处理？

A：从中国的仓库直接销售给欧盟国家的买家，如果产品单价低于150.00，进口VAT不用在海关处申报，但是销项VAT按照到货国税率来征收。

Question 20

如果开通了泛欧计划，欧盟7国有税号，卖家还需要保留现有税号吗？

A：需要。因为泛欧计划意味着卖家在7个国家均有亚马逊FBA仓库，均需要在这7个国家注册税号并按照当地国家的税率进行申报，另外还需要在这7个国家中选择一个国家注册OSS系统来申报这7个国家的远程销售。比如在德国注册OSS系统：① 德国发往德国以及其他欧盟国家的销售均通过OSS系统申报。② 法国发往法国买家的销售使用法国的VAT税号申报。③ 法国发往其他欧盟国家的销售，需要在德国的OSS系统申报。

Question 21

实行新税改政策后，欧盟税务局还会对之前的税务申报进行稽查吗？

A：会的。只要卖家在欧盟继续产生销售交易，欧盟税务局永久保留追究（欧盟或非欧盟）电商卖家的税务责任。

Question 22

德国为什么取消税务证书副本？

A：副本有效期只到今年年底，因为新税改实施后，电商平台对非欧盟电商在其平台销售的货物具有代扣代缴的义务，电商平台被视为“卖方”，副本初始目的是，卖家有这个副本上传，亚马逊这些电商平台就不用承担责任了。现在亚马逊这些电商平台自己要承担这个责任了，是否全部取消，以及取消范围要看等待税务部门的新规定，因为亚马逊不是代收代缴所有的销售额，比如在B2B的情况，比如从中国或者其他国家直接发往欧盟国家货物价值超过150欧的销售。

Question 23

欧盟境内远程销售限额有什么变动？

A：欧盟境内原先的不同额度的远程销售阈值将废除弃用，全部统一更改为10000欧元。新远程销售限额不适用于：① 在公司注册地址所在欧盟国家/地区境外进行的销售。② 亚马逊代扣代缴增值税的销售。

Question 24

低价值小包裹的进口VAT豁免政策有哪些变动？

A：价值不超过22欧元的进口小包裹将不再免除增值税，并且从7月1日开始，所有的进口电子商务包裹不论价值，都需要缴纳增值税。之前欧盟境外的自发货是不需要注册VAT的，另外低于22欧元的小包裹一律免除增值税和关税，但现在的新规意味着，自发货也需要缴纳增值税了。

Question 25

卖家上架商品需注意什么？

A：卖家在刊登商品时，提供含税价并单独提供增值税税率，以便平台代征增值税金额。

Question 26

瑞典化学税，是否受新规影响？

A：欧盟增值税新规对瑞典化学税没有影响。

Question 27

欧盟国的标准税率是多少？

A：德国：19%。法国：20%。西班牙：21%。意大利：22%。